Учет и анализ финансовых результатов коммерческого банка

5) значительные суммы  доходов, полученных за счет:

• процентов и дивидендов по всем видам ценных бумаг;
• продажи торговых и годных для продажи ценных бумаг;
• изменений стоимости торговых ценных бумаг;
• изменений стоимости ценных бумаг, годных для продажи суммы, признанные и исключенные ( то есть отнесенные на доходы/ убытки по годным для продажи ценным бумагам в течение отчетного периода);

6) причины продажи  ценных бумаг, удерживаемых до  погашения, и финансовый результат  от продажи данных ценных бумаг;

7) пояснения о проведенных в течение года изменениях классификации ценных бумаг из одной категории в другую;

8) сущность и суммы  убытков от ухудшения.

При погашении ГКВ  при наступлении срока погашения  ГКВ после поступления денежных средств на коррсчет Национального Банка КР  в бухгалтерии Промстройбанка делается следующие проводки:

Дт 10101 Корреспондентский  счет

Кт 10301 Ценные бумаги, удерживаемые до погашения

или 10401 Торговые ценные бумаги

или 10501 Годные для продажи  ценные бумаги

 

Специалист Промстройбанка получив указание начальника Управления ценными бумагами согласованное руководством Промстройбанка на продажу ГКВ из портфеля  банка, выставляет заявку банка на вторичные торги, проводимые Национальным банком КР. Заявка банка может быть удовлетворена другими Первичными дилерами, клиентами другого Первичного дилера, а также другими клиентами банка.  Оплата за ГКВ может осуществлятся наличными средствами и перечислением.

а)В бухгалтерии на основании приходного кассового  журнала проводит сумму по счетам:

Дт 10001 Банкноты и монеты в кассе

Кт 21199 Прочие обязательства

б)При продаже  ГКВ  по безналичному расчету специалист принимает от клиента банка платежное  поручение на перечисление средств  со своего расчетного счета на счет 21199, проводит зачисление по счетам:

Дт 20002, 20013 Депозиты до востребования

       /расчетный  счет инвестора/

Кт 21199 Прочие обязательства

При получении подтверждения  от НБКР подтверждения о поступлении  денежных средств за ГКВ на корреспондентский  счет Банка, совершает проводку по счетам:

Дт 10101 Корреспондентский  счет в НБКР

Кт 21199 Прочие обязательства

 

1.1.5  Учет  административных и  прочих  расходов.

 

Расходы Акционерного Коммерческого  Промстройбанк учитывается на счетах класса 70000 и 80000. На счетах класса 80000 учитываются любые расходы банка ( кроме уплаченных штрафов, пени и неустоек), которые не связаны с основной деятельностью банка, и другие расходы по обеспечению этой деятельности. Расходы учитываемые на этих счетах уменьшают налогооблагаемую базу коммерческого банка при расчете налога на прибыль (доход), кроме расходов произведенных сверх  установленных нормативов. Номенклатура статей расходов определяется самостоятельно банками.

1. Расходы, связанные  с оплатой за услуги, отражаются  на момент фактического оказания  этих услуг, независимо от времени оплаты.

а) в случае предоплаты:

Дт Расчеты с поставщиками и подрядчиками и покупателями  (лицевой счет организации- дебитора).

  Кт Корреспондентские счета  или Касса банка

(произведена предварительная  оплата за работы и услуги);

Дт Прочие расходы

Кт Лицевой счет организатора- дебитора

(подтверждено актом  приемки работ, подтверждение  услуг);

б) В случае оплаты после выполнения работ, оказания услуг:

Дт Прочие расходы

Кт Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

( подтверждается актом  приемки работ, подтверждение  услуг)

Дт Лицевой счет организации- дебитора

Кт Корр. счета или  Касса банка

(произведена оплата  за работы и услуги)

в) в случае оплаты в день выполнения работ, оказания услуг:

Дт Прочие расходы

Кт Корр. счета или Касса банка

Расходы по приобретению материальных ценностей списывается  не на момент приобретения, а на момент фактического использования (при отпуске  со склада для использования). При  этом отпущенные в использование  материалы и малоценные быстроизнашиваюшиеся предметы списываются на расходы полностью.

 Промстройбанк переносит  стоимость основных средств на  расходы банка ежемесячно через  начисление износа по единицам  утвержденным нормам амортизационных  отчислений.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:

а) в случае покупки материальных ценностей, которые сразу списываются на расходы без постановки на материальный учет (например: скрепки, карандаши, бумага и т.д.), совершаются бухгалтерские проводки аналогично приведенным выше;

б) в случае покупки материалов, МБП, которые неодновременно или не все сразу используются в хозяйственной деятельности:

Дт Хозяйственные материалы (в части приобретенных материалов)

МБП (в части приобретенных  МБП)

Кт Корр. счета ( при  оплате с корр. счета в день получения)

Касса

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лицевой  счет дебитора или кредитора при предварительной или  последующей оплате соответственно)

в) списание на расходы банка при отпуске материальных ценностей в эксплуатацию:

Дт Прочие расходы

Кт Хозяйственные материалы

МБП ( на сумму износа МБП, списанного в момент ввода в  эксплуатацию от 50-100% балансовой стоимости)

г) списание и на основании Акта отработавших МБП:

Дт Прочие расходы

Кт износ МБП (остаток  недоначисленного при вводе в  эксплуатацию износа)

 

Дт Износ МБП

Кт МБП

 

Расходы, связанные с  уплатой процентов по межбанковским  кредитам. депозитам, расчетным и  текущим счетам клиентов отражаются на момент уплаты этих процентов.

При этом  Промстройбанк  относит на расходы банка  только сумму уплаченных процентов в пределах учетной ставки Национального Банка Кыргызской Республики за пользование банковским кредитом, увеличенным на 3 пункта. Проценты, уплаченные банком сверх установленного предела на расходы не относятся и уплаченные банком за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов:

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:

а) уплата процентов по полученным МБК, депозитам, расчетным и текущим счетам (без предварительного начисления):

Дт Проценты по кредитам

Проценты по депозитам  юрид. лиц

Проценты по депозитам физич. лиц

Кт Корреспондентский  счет

Касса

б) Начисление процентов по депозитным счетам клиентов без выплаты с прибавлением суммы начисленного процентов к сумме основного вклада:

Дт Проценты по депозитам  юрид. лиц

Проценты по депозитам физич. лиц

Кт счета по вкладам  и депозитам

 Расходы произведенные  подотчетными лицами, отражаются  на момент оформления подотчетным  лицом авансового отчета:

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:

а)командировочные  расходы:

Дт Прочие расходы

Кт Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам

б) общехозяйственные расходы:

Дт Прочие расходы

Кт Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам

Отрицательная валютная курсовая разница, относится на расходы  единовременно в конце года:

Дт Расходы по операциям  с иностранной валютой

Кт Переоценка средств  в иностранной валюте- отрицат. разница

В случае когда произведены  расходы, относящиеся по своему экономическому смыслу к будущим отчетным периодам, например арендная плата, подписка на периодические издания за несколько  месяцев вперед, то в отчетном периоде (месяце, квартале) на расходы относятся только стоимость услуг, которые будут оказаны в данном периоде.  Стоимость же услуг, которые будут оказаны в следующем отчетном периоде (месяце, квартале) относится на счет “Расходы будущих периодов” и расходы будут списаны только по наступлении соответствующего отчетного периода.

Произведена оплата в  отчетном году подписки на периодические  издания на первое полугодие будущего года.

Дт Расходы будущих  периодов

Кт Корр. счета (на стоимость подписки)

Списана на расходы часть  стоимости подписки в январе нового года, относящаяся к данному месяцу:

Дт Прочие расходы

Кт Денежные средства (на 1\6 часть стоимости подписки)

Расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, а также  представительские расходы относятся на расходы банка. В налогооблагаемую базу они включаются в пределах норм и нормативов, утвержденная Министерством финансов Кыргызской Республики. Превышение этих нормативов относится на чистую прибыль банка.

Затраты Промстройбанка на переподготовку кадров полностью относится на расходы в случае, когда обучение персонала происходит по договору с организацией, имеющей соответствующую лицензию.  При этом такие расходы не должны превышать 2% в год от расходов на оплату труда работников банка.

Расходы на рекламу, представительские  расходы, расходы по переподготовке кадров относится на операционные расходы:

Дт Прочие расходы (по представительским расходам)

Кт Корр. счета кредитных  организации в банке

Корр. счета кредитных  организации- корреспондентов

Расходы по оплате труда 

а) при выплате заработной платы за первую половину месяца или полностью текущего месяца на итоговую сумму ведомости по колонке “к выдаче” выписывается расходный ордер на имя кассира и делается бухгалтерская проводка:

Дт Расходы на содержание аппарата управления

Кт Касса

а на сумму  удержаний из заработной платы выписываются сводные мемориальные ордера по каждому  виду удержаний:

Дт Расходы на содержание аппарата управления

Кт Расчеты с работниками  банка по оплате труда

(лицевой счет по  каждому виду удержаний из  заработной платы).

б) если заработная плата за проработанный месяц выплачивается в следующем месяце, то вся начисленная на основании ведомости заработная плата в последний день месяца подлежит обязательному начислению (без выплаты):

Дт Расходы на содержание аппарата

Кт Причитающаяся к  выплате заработная плата (лицевой  счет)

а на сумму  удержаний из заработной платы выписываются сводные мемориальные ордера по каждому  виду удержаний:

Дт Расходы на содержание аппарата

Кт Лицевые счета  по видам удержаний с заработной платы

В момент выплаты (в начале следующего месяца) выписывается расходный кассовый аппарат на сумму  числящуюся на счете “Заработная  плата к выплате”:

Дт Заработная плата  к выплате (Лицевой счет)

Кт Касса банка

 

Расходы Промстройбанка по уплате начисленных на фонд оплаты труда  отражаются на счете “Расходы на содержание аппарата управления” на момент начисления (или выплаты, в случае выплаты в текущем месяце) заработная плата работникам банка за полный месяц (в последний день каждого месяца). К таким начислениям в настоящее время относится:

1) отчисления в Пенсионный  фонд;

2) отчисления на Соцстрахование  в размере 4% с фонда заработной  платы;

3) отчисления на обязательное  медицинское страхование;

4) отчисления в фонд  занятости;

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:

а) при начислении суммы, подлежащих уплате во внебюджетные фонды:

Дт Начисление на фонд оплаты труда

Кт Лицевые счета  по каждому виду начислений

б) при уплате во внебюджетные фонды:

Дт Лицевые счета  по каждому виду начислений

Кт Корреспондентские  счета

Счет “Штрафы, пени, неустойки уплаченные” служит для учета уплаченных штрафов, пени, неустоек как по хозяйственным договорам, так и по взаимоотношениям с государством (финансовые санкции и пени по налоговым платежам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды). Отнесение на эти счета соответствующих сумм осуществляется на момент уплаты (или начисления, в случае отсрочки платежа).