Учет и анализ финансовых результатов коммерческого банка

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Глава 1. Учет финансовых результатов АК Промстойбанка.

1.1 Учет доходов  и расходов банка.

1.1.1 Учет  расходов  по депозитам.

1.1.2 Учет доходов и  расходов от операции с инист.  валютой.

1.1.3 Учет доходов и  расходов по кредитам клиентам.

1.1.4 Учет доходов и  расходов от операции с ценными  бумагами.

1.1.5 Учет административных и прочих расходов.

1.2 Учет финансового результата банка и его использования.

1.2.1 Принцип учета начисления  доходов и расходов банка.

1.2.2 Формирование и  учет прибыли банка.

1.2.3 Учет налога на  прибыль и распределения прибыли. 

1.2.3 Отчет о прибылях и убытках банка.

1.3 Результаты  реформы и дальнейшее усовершенствование  бухгалтерского учета в банках.

1.3.1 Проблемы реформирования  бухгалтерского учета.

1.3.2 Задачи дальнейшего  усовершенствования бухгалтерского  учета.

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов Промстройбанка.

2.1 Анализ доходов  банка.

2.1.1 Анализ структуры  и объема процентных и непроцентных  доходов.

2.1.2Анализ структуры  и объема операционных и неоперационных  доходов.

2.2 Анализ расходов  банка.

2.2.1 Анализ  структуры  и объема процентных и непроцентных  расходов.

2.2.2 Анализ структуры  и объема операционных и неоперационных  расходов.

2.3 Анализ прибыльности  банка.

 

Заключение 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В условиях рыночной экономики  роль банков становится все более  значимой. Банковская система способствует развитию экономических связей между экономическими субъектами, а также местом аккумуляции средств физических и юридических лиц.

Управление современными банками относится к одной  из самых сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличие резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям. Система обеспечивающая банки такой информацией, и есть бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет использует количественную информацию, выраженную в числах, в конкретных денежных единицах. Бухгалтерские отчеты могут содержать и не денежную информацию, если она поможет их понять.

Финансовый учет в банках базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, отражение всех операций на активных и пассивных счетах методом двойной записи, унификации учета, то есть использование одних и тех же счетов всеми банками для совершения экономически однородных операции, Методическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Национальный Банк Кыргызской Республики, он устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операции.

Учет в банках тесно  связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятии, организаций и учреждений. Выполняемые банком операции по кредитованию, расчетам и другим находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятии, организаций и учреждений.

Деятельность любого хозяйствующего субъекта имеет цель получение прибыли или экономических  выгод. Тем более важным она является для банков. Финансовые результаты как известно бывают отрицательными или положительными. Банки так как занимаются только оказанием банковских услуг при хорошем менеджменте обречены на получение прибыли.

Финансовый результат- это результат деятельности компании или разница между полученными  доходами за определенный период и расходами, понесенными за этот же период времени.

Банковский бухгалтерский  учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Единая для всех банков форма учета  создает возможность анализа  банковской деятельности.

В настоящее дни национальная банковская система Кыргызской Республики переживает глубокий кризис. В условиях становления, формирования новой кредитной системы нашей страны трудно переоценить решающую роль экономического анализа деятельности кредитных организаций. Деятельность коммерческих банков подвергается анализу со стороны Национального Банка КР, налоговых органов, органов статистики, аудиторских фирм, акционеров, партнеров банка и контрагентов.

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические  показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчетности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка является основой для проведения внешнего  анализа деятельности банка и позволяют получить представление о его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности  коммерческого банка является отчетность банка, которая дает представление о составе средств банка и их источниках на соответствующую дату, позволяет оценить состояние собственных средств банка, изучить структуру и динамику.

Анализ обязательств банка, является одной из важных составных  частей анализа его пассивов. Эффективность  использования привлеченных и заемных  средств банка во многом  определяет уровень доходности и прибыльности банковской деятельности.

Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны НБ КР- контроль за соблюдением коммерческими банками таких обязательных экономических нормативов, как норматив достаточности собственных средств ( капитала) банка, норматив мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности баланса банка, максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимальный размер риска на одного кредитора ( вкладчика), максимальный размер привлеченных денежных вкладов, денежных средств населения, норматив риска собственных вексельных обязательств и некоторых других нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормативной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных нормативов.

Получаемая банком прибыль  является, по существу, главным показателем  его деятельности непосредственно  влияющим на его эффективное развитие стабильного финансового положения. Вот почему важен повседневный  детальный анализ доходов и расходов банка, его финансовых результатов, их использования.  Задачами этой дипломной работы является

- определение путей  совершенствования бухгалтерского  учета коммерческих      банков;

- открытие новых путей  повышения прибыльности банка  и рассмотрение всех  факторов, влияющих на нее.

Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно  не устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно: нормами резервных отчислений, депонируемых в НБ КР, налоговой политикой, ставкой рефинансирования, устанавливаемой НБ КР, курсами валюты КР по отношению к иностранным валютам, устанавливаемыми НБ КР, и другое.

Целью этой дипломной  работы является изучение деятельности Акционерного Коммерческого Промышленно-Строительного Банка, его финансовых результатов, а также  факторный (причинный) анализ  доходов и расходов банка,  финансовых результатов- прибыли и убытка, анализ процентной и непроцентной маржи, наряду с абсолютными показателями, характеризующими  финансовые результаты деятельности банка. В анализе необходимо использовать и ряд таких относительных показателей как коэффициент эффективности использования активов банка, коэффициент общей рентабельности капитала и ряд других качественных показателей.

   

 

 

Акционерный коммерческий промышленно-строительный банк (АКПСБ) является универсальным кредитным  учреждением, которое аккумулируя  и эффективно используя финансовые ресурсы, предоставляет банковские услуги, осуществляет другие банковские операции, не противоречащие законодательству Кыргызской Республики и международным банковским стандартам.

Целью банка является привлечение денежных средств и  их рациональное размещение, расширение банковских услуг, включая международные операции по лицензии Национального Банка Кыргызской Республики, внедрение прогрессивных форм обслуживания клиентов, активное содействие развитию рыночных отношений, увеличение объема и улучшение качества выпускаемой продукции,  товаров народного потребления, расширения услуг, оказываемых населению, развитие предпринимательства, акционерных обществ, союзов и других высокоэффективных форм  организации  хозяйственной деятельности и получение прибыль на этой основе.

1. Банк  и его филиалы оказывают своим  клиентам весь комплекс банковских  услуг.

2.В соответствии с  лицензией Национального Банка  Кыргызской Республики Промстройбанк  осуществляет как в Кыргызской  Республике, так и за ее пределами  операции связанные с внешнеэкономической  деятельностью.

3 При наличии дополнительной  лицензии Кыргызской Республике  Промстройбанк может осуществлять:

• покупку и продажу в Кыргызской Республике и за ее пределами драгоценных металлов: золота, серебра и платины, природных драгоценных камней, а также изделии из них;
• привлечение и размещение драгоценных металлов: золота, серебра и платины на счета и во вклады, осуществление иных операции с этими ценностями в соответствии с международной банковской практикой;

осуществление иных банковских операции, не выходящих за рамки собственной компетенции и непротиворечащих действующему законодательству.

Данная дипломная работа написана на основе фактических данных публикуемой отчетности Промстройбанка. Филиалы являются обособленными  структурными подразделениями Промстройбанка и имеют своей задачей:           1) расширение спектра услуг, предоставляемых банком своим клиентам;              2) развитие торгово-экономического сотрудничества с новыми группами клиентов;                                                                                                                              3) внедрение прогрессивных форм обслуживания клиентов;                                                  4) освоение новых рынков оказания банковских услуг;                                                        5) развитие предпринимательства, совместных предприятии, акционерных обществ и получение прибыли на этой основе.                                         Промстройбанк в своей деятельности руководствуется законами “О банках и банковской деятельности”, “О Национальном Банке Кыргызской Республики”, в том числе нормативными актами НБ КР, Уставом Промстройбанком, Положением о филиалах АК ПСБ и другими нормативными актами банка, принятыми в установленном порядке.                         Промстройбанк самостоятельно определяет порядок учеты и отчетность своих финансов, руководствуясь нормативными документами Национального Банка Кыргызской Республики по этим вопросам.                                                Итоги деятельности банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также годовом отчете, которые представляются общему собранию акционеров банка и НБ КР по форме, объему и сроки, установленные НБ КР.                                          Промстройбанк публикует в печати в установленном порядке годовой отчет о прибылях и убытках. Операционный (финансовый) год банка начинается первого января и заканчивается 31 декабря включительно. Списания с баланса безнадежных ко взысканию задолженности, недостач и потерь товарно-материальных ценностей, принадлежащих банку, морально устаревших, изношенных и непригодных для дальнейшего использования оборудования и транспортных средств, а также производственных затрат по несущественному собственному строительству производится по решению Правление Промстройбанка.  

 

 

Глава 1. Учет финансовых результатов АК Промстойбанка.   1.1. Учет доходов и расходов  банка.                                                       1.1.1. Учет  расходов  по депозитам клиентов.

Депозит- это денежные средства, как в национальной, так и в иностранной валютах, поступившие в банк от клиентов - физических и юридических лиц, хранящиеся на их счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.  Промстройбанк принимает и зачисляет депозиты  на сберегательные счета, срочные депозитные и расчетные счета. Сберегательный депозит- депозит, который размещается вкладчиком на сберегательный счет для достижения накопления средств. К сберегательным относят депозиты до востребования физических лиц и срочные депозиты физических лиц.                                                                                                            Депозит до востребования физических лиц - депозит, который может быть изъят клиентом без предварительного уведомления.                                                 Срочный депозит физических лиц - депозитный счет, на котором учитываются средства физических лиц, внесенные клиентом на определенный период времени, и приносящий владельцу доход по начисленным процентам. Счет используется для хранения денежных средств и не предназначен для расчетов с третьими лицами. Клиент может изъять срочный депозит до наступления срока выплаты только после предварительного уведомления, но при этом, как правило, клиент теряет процент в форме штрафа за преждевременное изъятие депозита, если иное не предусмотрено договором. Дополнительные взносы и частичные выплаты по такому вкладу не производятся. По истечении срока хранения срочного депозита клиент имеет право переоформить его на новый срок хранения с увеличением и уменьшением суммы срочного депозита.

Срочный депозит для предпринимателей без  образования юридического лица и  юридических лиц- средства, принятые на депозитный счет, на который могут зачисляться только личный вклад предпринимателя без образования юридического лица.

Срочный депозит юридического лица- депозитный счет, на который может зачисляться только вклад юридического лица. С клиентом заключается договор: о внесении ( перечислении) средств на депозит ограниченный сроком и устанавливается процентная ставка по договоренности сторон.                                  До наступления срока выплаты клиент не может изъять депозит, в исключительных случаях, если такая необходимость у клиента все-таки появляется, то клиент теряет процент в форме штрафа за досрочное изъятие депозита, если иное не предусматривается в договоре. Дополнительные взносы по такому вкладу не производятся. По истечении срока хранения срочного депозита клиент имеет право переоформить его на новый срок. Депозит может быть переоформлен на новый срок с увеличением или уменьшением суммы, а также изменением процентов по срочному депозиту по договоренности сторон. Расчетный счет- счет, предназначенный для хранения денежных средств и осуществления текущих расчетов предпринимателей без образования юридического лица и юридических лиц.  Различают два типа расчетных счетов: - средства предпринимателей без образования юридического лица;