Учет и анализ труда и его оплаты в ООО «Старкомсервис»

     Дилерский механизм предусматривает закупку работником части продукции предприятия за свой счет с последующей ее реализацией собственными силами. Дилер (англ. «dealer») – лицо или фирма, выступающая посредником в торговых сделках купли-продажи товаров, ценных бумаг и валюты.

     В данном случае дилер – предприниматель, торгующий в розницу продукцией, которую он закупил оптом, и получающий вознаграждение за счет разницы в стоимости товаров. Этот механизм можно представить как выплату заработной платы авансом в виде натуры с последующим перерасчетом.

     По  соглашению между предприятием и  работником товар может быть получен  без предварительной оплаты, а  расчет производится после реализации продукции по заранее предусмотренной  цене.

     При заключении трудового договора оплата труда относится к существенным условиям, поэтому ставки, коэффициенты, проценты, устанавливаемые к заработной плате, должны быть оговорены в трудовом соглашении [14, с. 251-253]. 

     1.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. 

     1.3.1. Учет начисления и выплаты заработной платы 

     Аналитический учет оплаты труда в организации  ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов (формы № Т-54 и № Т-54а).

     Для начисления оплаты труда за месяц  необходимо суммировать заработок, начисленный в соответствии с принятой для каждого конкретного работника повременной или сдельной оплатой труда, с доплатами и произвести удержания. Для того чтобы собрать все виды начисленной оплаты труда за расчетный период из различных документов, в бухгалтерии на каждого работающего заводят лицевой счет, который открывается в момент его принятия на работу.

     Ежемесячно  в лицевые счета работников заносятся  сведения о размере начисленной  оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний  и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

     Основанием  для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) работодателя о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

     На  предприятиях, где при обработке  учетных данных используется компьютер, применяется форма № Т-54а, в которой содержатся только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет.

     Данные  лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка  при расчете отпускных, оплаты больничного  листа, выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, пособий и др.

     Сведения  о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых  счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях раздельно по структурным подразделениям или службам организации и видам выплат, то есть в таком разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

     Результаты  расчетов сумм, причитающихся каждому  работнику к выдаче, переносятся  в платежную ведомость, и по ней  выдается заработная плата [14, с.264-265].

     Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам [12, с.212].

     Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

     Данные  о начисленной оплате труда должны быть отнесены на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда [14, с. 265].

     Бухгалтерские записи на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлены в таблице 1.1.[18, с. 343-344].

Таблица 1.1.

     Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

       
 

     При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

     Форму расчетного листка утверждает работодатель с учетом мнения представительного  органа работников. Заработная плата  выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Место и сроки выплаты заработной платы в натуральной форме также определяются коллективным или трудовым договором.

     Заработная  плата выплачивается не реже, чем  каждые полмесяца в день, установленный  правилами внутреннего трудового  распорядка организации, коллективным или трудовым договором, непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается законом или трудовым договором. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным (нерабочим) или праздничным днем заработная плата выплачивается накануне этого дня.

     Отпуск  оплачивается не позднее чем за три дня до его начала.

     При прекращении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику от работодателя, выплачиваются в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

     Заработная  плата, пособия и премии, как сказано  выше, выплачиваются по расчетно-платежной или платежной ведомости. При получении денег в кассе работник расписывается в ведомости. Лицу, не являющемуся штатным сотрудником, деньги выдаются по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Если деньги выдаются по расходному кассовому ордеру, то в нем указываются наименование и номер документа, дата его выдачи, наименование организации, его выдавшей [18, с. 349]. 
 

     1.3.2. Удержания из заработной платы 

     В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания  из заработной платы работников могут производится только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

     В зависимости от оснований различают  три вида удержаний, производимых из заработной платы или иных вознаграждений:

     - обязательные;

     - удержания по инициативе администрации;

     - удержания, производимые по согласованию  между физическим лицом и работодателем.

   Обязательными удержаниями являются;

   - налог на доходы физических  лиц;

   - алименты;

   - по исполнительным листам в  пользу юридических и физических лиц [19, с.249-250].

     Налог на доходы физических лиц исчисляется  и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.

     В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

     Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов  физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.).

     Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

     В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.

     Стандартные налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику:

- одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода;

- на основании письменного заявления;

- на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты [14, с. 262].