Учет и анализ труда и его оплаты в ООО «Старкомсервис»

align="justify">     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

     1) в размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода для  лиц, получивших или перенесших  лучевую болезнь и другие заболевания,  связанные с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС; лиц, получивших инвалидность  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидов Великой Отечественной войны и др. указанные в пп.1п. 1 ст.218;

     2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового  периода для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др. указанные в пп.2п. 1 ст.218;

     3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп.1и 2 п. 1 ст. 218, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется;

     4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется  на:

     - каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

     - каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

     Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

     5) и другие стандартные налоговые  вычеты предусмотренные статьей 218 НК РФ. [2]

     В соответствии с требованием Налогового кодекса Российской Федерации организации (налоговые агенты) обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

     Карточки  ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающих авторский гонорар. Карточки заполняются на основе данных лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов и обеспечивают информацию обо всех видах доходов для целей налогообложения. Необходимо также заполнять справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговую инспекцию [18, с. 341].

     На  сумму исчисленного налога на доходы физических лиц в учете составляется запись:

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит 68-2 «Налог на доходы физических лиц».

Перечисление  налога осуществляется с расчетного счета организации:

     Дебет 68-2 «Налог на доходы физических лиц».

     Кредит 51 «Расчетные счета» [13, с. 263].

     В соответствии со статьей 80 семейного  кодекса Российской Федерации, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.

     В случае если родитель не проживает  с ребенком, на него возлагается  обязанность по уплате алиментов. Если родитель не выполняет свои обязанности по уплате алиментов, то средства на содержание взыскиваются в судебном порядке.

     В этом случае исполнительные документы  на взыскание алиментов поступают по месту работы родителя. Работодатель обязан выполнять требования судебных органов и не вправе уменьшать или увеличивать размер алиментов, так же как и приостанавливать их удержание.

     Если  работник пожелал уплачивать алименты добровольно (без исполнительного документа), он должен представить в бухгалтерию заявление, в котором должны быть указаны следующие данные:

     - паспортные данные получателя;

     - адресные данные получателя;

     -фамилия,  имя, отчество и адрес человека, в пользу которого производятся выплаты;

     - данные на ребенка;

     - выплаты, из которых будут удерживаться  алименты;

     - размер алиментов;

     - порядок удержания;

     - реквизиты получателя;

     - дату, с которой производить удержания.

     Статьей 81 СК РФ установлены следующие размеры  алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей:

     - на содержание одного ребенка  - 25% или 1/4 ежемесячного дохода  работника;

     - на содержание двоих детей  - 33% или 1/3 ежемесячного дохода  работника;

     - на содержание троих и более  детей- 50% или 1/2 ежемесячного дохода  работника. Размер этих долей  может быть изменен (уменьшен  или увеличен) судом с учетом  материального или семейного  положения сторон и иных обстоятельств.

     Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  удерживаются практически со всех видов  заработной платы и дополнительного  вознаграждения, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

     Согласно  ст. 138 ТК РФ установлено ограничение  размера удержаний из заработной платы работников. При взыскании  алиментов на содержание несовершеннолетних детей общий размер всех удержаний при каждой выдаче заработной платы не может превышать 70% выплаты, причитающейся работнику [3].

     Алименты  по желанию взыскателя могут быть:

     - получены им в кассе организации,  в которой работает уплачивающее  их лицо;

     - перечислены на счет в банке, указанный взыскателем. При получении денежных средств с расчетного счета в банке для выплаты алиментов причитающаяся сумма должна быть в течение трех дней выдана через кассу либо отправлена почтовым переводом;

     - отправлены почтовым переводом. При переводе алиментов по почте должен быть надлежащим образом заполнен раздел "Для письменного сообщения", находящийся на оборотной стороне талона к почтовому переводу [24].

     В бухгалтерском учете удержанные и перечисленные по распоряжению получателя суммы алиментов оформляются  следующими записями:

     Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"

     - на сумму удержанных алиментов  с выплат по оплате труда;

     Дебет 70,76 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам"

     - на сумму почтового сбора, удержанного  с выплат в пользу работников;

     Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 50

     - на сумму алиментов, выданных  их получателю из кассы организации;

     Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 51

     - на суммы алиментов, перечисленных  со счета организации на счет  алиментополучателя в кредитном учреждении.

     В случае если наличные денежные средства для перевода алиментов по почте  передаются подотчетному лицу организации, в бухгалтерском учете оформляются  следующие записи:

     Дебет 71 Кредит 50

     - выданы средства из кассы для  пересылки их по почте;

 Дебет 76, субсчет "Расчеты по алиментам" Кредит 71

     - подотчетным лицом представлены  документы, подтверждающие перевод алиментов по почте [25].

     Порядок возмещения ущерба, причиненного работниками предприятию зависит от того, как оформлены отношения между ними.

     Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

     Полная  материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.

     Ограниченную  материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами [12, с. 217].

     Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба».

     В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

     По  кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции

     со  счетами:

     - 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» —  на сумму внесенных платежей;

     - 70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» — на сумму  удержаний из заработной платы;

     - 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» — на суммы недостач, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица.

     На  основании письменных заявлений  работников могут производиться  и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов  по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т.д.).

     Сумма платежей, удержанная из заработной платы  на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [13, с. 265-266]. 
 

     1.3.3.  Учет страховых взносов. 

     С 1 января 2010 г. гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ). ЕСН был заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

     Новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

     Плательщиками страховых взносов признаются (п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах):