Учет и анализ труда и его оплаты в ООО «Старкомсервис»

       Так как работник принимался на основное место работы, то была предоставлена трудовая книжка, в которой была сделана соответствующая запись о приме на работу со ссылкой на приказ. Трудовая книжка была зарегистрирована в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним. На момент приема на работу, общий стаж работника составлял 26 лет 1 месяц 27 дней.

       Далее работником были предоставлены документы, информирующие о его семейном положении. А именно: свидетельство о заключении брака, а также два свидетельства о рождении ребенка (Алоян Михаил Срапович, Алоян Микаэл Срапович), дающие право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка. Так как дети на тот момент находились на обучении в школе и ВУЗе, то были предоставлены справки с места учебы соответственно.

       Трудовой  договор был заключен 23 октября 2007 года (Приложение 2). Работник был принят на должность инженера. Срок действия трудового договора – бессрочный. Испытательный срок – три месяца. Работнику был установлен график рабочего времени: с 9.00 до 18.00 с перерывом на обед с 13.00 до 14.00. Ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

       На  основании предоставленного заявления  работника о ежегодном оплачиваемом отпуске, был издан приказ о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-6) продолжительностью 19 дней (Приказ №23 от 30.06.2008г.(Приложение 3)) и 9 дней (Приказ №36 от 22.07.2008г.(Приложение 4)). В результате чего, в личной карточке сотрудника (Приложение 5) были сделаны соответствующие записи. Прекращение трудового договора по инициативе работника произошло 30 апреля 2009 года согласно приказу №23 от 30.04.2009 года (ф. Т-8) (Приложение 6). При этом компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена из расчета оставшихся 14 дней отпуска. После прекращения действия трудового договора, работнику была выдана трудовая книжка (предварительно работник расписался в ее получении в книге учета движения трудовых книжек), справка 2-НДФЛ, а также по заявлению работника копия приказа о прекращении действия трудового договора, а также справка о средней заработной плате. 

2.3. Бухгалтерский  учет начислений заработной платы и удержаний из нее в ООО «Старкомсервис»

       Рассмотрим  порядок начисления заработной платы бухгалтерией ООО «Старкомсервис» на примере одного месяца.

       Для начала отметим, что учет кадров ведется  в специализированной программе, позволяющей  учесть все особенности изменений  законодательства, а также позволяет  персонифицировать данные о каждом работнике. Такую возможность дает «1С: Зарплата и Кадры».

       Программа «1С:Зарплата и Кадры» предназначена для расчета заработной платы и кадрового учета. Она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.

       Основные функциональные возможности:

       - возможность формирования всех необходимых отчетов и документов;

       - расчет заработной платы при различных системах и формах оплаты труда;

       - учет отработанного времени;

       - кадровый учет и штатное расписание.

       Данная  программа позволяет автоматически  формировать своды по начислениям и удержаниям, расчетные листки, платежные и расчетно-платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, расходные кассовые ордера, налоговые карточки, справки о доходах, анкеты застрахованных лиц и индивидуальные сведения для Пенсионного Фонда, отчет по среднесписочной численности предприятия, отчеты о количестве принятых и уволенных за определенный период, отчеты о юбилярах и детях сотрудников, отчет о военнообязанных и др.

       Применение  программа, позволяет сократить  время на обработку и формирование документов, предназначенных для расчета заработной платы и налогов, а значит и снизит нагрузку на работников бухгалтерии, что в свою очередь снижает потребность в дополнительном персонале, а это реальная экономия заработной платы и экономия для руководства организации.

       При организации учета заработной платы на ООО «Старкомсервис» используются соответствующие учетные регистры двух типов:

        - хронологические (в них записи  ведутся в последовательности совершения операций, по датам). Это журналы регистрации операций;

        - систематические (записи соответствуют  системе счетов, т. е. плану счетов бухгалтерского учета, и информация группируется по определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера и т. д.

       Для примера учета начисления заработной платы возьмем ноябрь 2009 года. Количество дней расчетного периода составляет 20, количество рабочих часов при 40-ой рабочей неделе составляет 160 часов.

       Перед тем, как приступить к начислениям  заработной платы, работник кадровой службы формирует и проверяет табель учета рабочего времени (Приложение 7). Все сотрудники ООО «Старкомсервис» работают на повременной основе, а именно – 8 часовой рабочий день, пятидневная рабочая неделя. Если отклонений от графика не было в отчетном периоде (увольнение, отпуск, заболевание, невыходы и т.д.), то работник получает оклад, установленный в его трудовом договоре.

       При составлении расчетной ведомости  также производится удержание с  сотрудника НДФЛ с учетом предоставленных  вычетов. Как мы видим, в ноябре 2009 года отклонений от нормального графика  не было.

       Следует обратить внимание, что в организации  работают совместители, а именно: Бочкарев А.И., Красильников Е.И., Манылов Н.П., Павлов Н.Б. В соответствие с ТК РФ, они работают неполный рабочий день, поэтому трудоустроены на полставки, продолжительность рабочего дня составляет 4 часа в день. Кроме этого, в силу специфики деятельности, уборщица Бурова Н.А. тоже не задействована на полный рабочий день, следовательно, ее ставка составляет 0,8.

       С 03.11.2009г. был трудоустроен новый сотрудник - Крылова М.В., поэтому количество отработанного времени составляет 19 дней, 152 часа. Обратим внимание на итог расчетов по заработной плате.

       Для начала рассмотрим сотрудников, трудоустроенных  на полную ставку: Андриади А.А., Вакина Ю.Ю., Волков В.А., Зимин С.М., Крылов С.Ю., Курнакова Г.И., Кушниренко Д.И., Никольский Е.Г., Сараева Н.В., Сохряков И.В., Фадеева В.В., Шашкова М.Т. Количество отработанного времени совпадает с плановым, следовательно, сумма начислений равна установленному окладу.

       Разберем  на практическом примере начисление заработной платы одного из совместителей: Бочкарев А.И., его ставка составляет 10 000 рублей, трудоустроен на полставки, соответственно количество отработанного времени составило 20 дней, 80 часов (при установленных 160ч.). Поэтому расчет его заработной платы будет производится по следующей формуле:

       - 10 000 руб.: 160 ∙ 80 = 5000 рублей.

         Аналогично производится расчет  по другим совместителям, а  также по работнику (Крыловой  М.В., трудоустроенной с 03.11.2009г). Ее  расчет заработной платы будет равен:

       - 6 000 руб. : 160 ∙ 152=5700 рублей.

       Далее на основании заявлений от сотрудников  ООО УК «Старкомсервис» и предоставленных к ним сопровождающих документов (при необходимости), предоставляются стандартные налоговые вычеты. Стандартный налоговый вычет 400 рублей предоставляется работникам до наступления пороговой суммы начислений 40000 рублей. В указанном периоде, все работники ООО «Старкомсервис» превысили допустимый предел, соответственно данный вычет предоставлен не был. Так как иные законные основания, уменьшающие налогооблагаемую базу отсутствуют, сумма удержаний от заработной платы составила 13% от ее начислений.

       Таким образом, за ноябрь 2009 года сумма начислений по заработной плате составила 104 211 рублей. Сумма удержаний – 13 548 рублей Сумма к выплате – 90 663 рубля (Приложение 8). Дополнительно для каждого из сотрудников печатаются расчетные листки с указанием отработанного времени, суммой начисленной заработной платы, удержание из заработной платы и итоговая сумма к получению.

       Для формирования платежной ведомости (ф. Т-53), бухгалтерия осуществляет сверку расчетов с сотрудниками. В платежной ведомости ООО «Старкомсервис» указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и графа для подписи в получении заработной платы. Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам.

       Так как в положении об оплате труда  предусмотрено получение аванса 15 числа каждого месяца, следовательно, сумма к получению составляется с учетом выплаченных ранее денежных средств каждому работнику. Вследствие этого, был составлен свод начислений и удержаний за ноябрь месяц (Приложение 9). Как мы видим, по платежной ведомости №53 от 13.11.2009г. работникам был выдан аванс в размере 42 400 рублей. По итогам выплаты заработной платы 30. 11. 2009г. по платежной ведомости №54 от 30.11.2009г. долгов на конец месяца ни предприятие, ни работник ООО «Старкомсервис» не имеют.

       Далее бухгалтерия составляет регистр  учета начисления налогов (Приложение 10) , включаемых в состав расходов, и свод проводок (Приложение 11). При составлении регистра учета начисления налогов окончательно проверятся база для исчисления налогов. Если все верно, то делаются следующие проводки:

       Д-т 20 «Основное производство» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата (104 211 рублей)

       Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68-2 «Налог на доходы физических лиц» – начислен НДФЛ (13 548 рублей)

       Д-т 20 «Основное производство» К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начислены взносы в пенсионный фонд и фонды социального и обязательного медицинского страхования.

       Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50»Касса» – выплачена заработной платы из кассы организации.

       Таким образом, после начисления и выплаты  заработной платы, у организации остается еще одна обязанность, уплатить ЕСН в следующем месяце, следующим за расчетным до 15-ого числа и НДФЛ. Пример оформления платежного поручения также представлен в приложении. Как уже отмечалось выше, перечисление налогов происходит в безналичной форме, поэтому проводки по данной операции будут следующими:

       - Д-т 68-2 «Налог на доходы физических  лиц» К-т 51 «Расчетный счет»  - перечислен НДФЛ;

       Д-т  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетный счет» – перечислены платежи в пенсионный фонд и фонды социального и обязательного медицинского страхования.

       Далее рассмотрим, как производятся расчеты  при отклонениях от плановой продолжительности работы.

       Начнем  с наиболее распространенного варианта отклонения  – уход работника в отпуск. Разберем указанный случай на практическом примере. По заявлению работника с 20 апреля 2009 года по 4 мая 2009 года сотрудник ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Работником бухгалтерии своевременно были произведены начисления отпускных выплат, заработной платы и удержание из нее. Расчет отпускных в ООО «Старкомсервис» производится в записке-расчете о предоставлении работнику отпуска (ф. Т-60).

       Итак, Ягунов А.А. отработал в организации  5 полных месяцев и 1 неполный. Его совокупный доход, учитываемый при исчислении среднего заработка, составил 38 148,48 рублей. Далее нам необходимо определить количество календарных дней расчетного периода. Как известно, в полном месяце их 29,4. Таким образом, количество календарных дней расчетного периода составит 158,38. После этого мы делим совокупный доход работника на среднее число дней расчетного периода: 38 148,48 :158,28 = 240,87 руб. Полученный среднедневной заработок мы умножаем на количество предоставляемых дней отпуска. Итого сумма начисленных отпускных будет равна: 240,87 ∙ 14 = 3 372,18 рублей (Приложение 12).

       Помимо  начислений отпуска по ф. Т-60 производится также расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Сложность состоит лишь в том, чтобы определить оставшееся количество дней неизрасходованного отпуска. Для примера рассмотрим случай начисления компенсации за неиспользованный отпуск сотрудницы Алоян Т.М. (инженера ООО «Старкомсервис»), так как мы имеем возможность проследить по личной карточке сотрудника (ф. Т-2) все предоставляемые ранее отпуска, а также дату трудоустройства с установленным окладом.

       Итак, работник трудоустроился 23.10.2007г., в июне 2008 года работнику был предоставлен отпуск продолжительностью 19 дней, в июле 2008г. продолжительностью 9 дней.  Таким образом, оставшееся количество дней неизрасходованного отпуска равно 13,98 (за 2007 2,33 ∙ 2, за 2009 год – 2,33 ∙ 4). Расчет суммы компенсации производится по тем же правилам, что и начисление отпускных выплат. Совокупный доход за 12 месяцев составил 57748,21 рубль, количество календарных дней расчетного периода – 312,94, следовательно, средний дневной заработок составил 184,53 рубля. Итого сумма компенсации составила 2 583,42 рубля, заработок – 5000 рублей, сумма удержания налога НДФЛ 674 рубля (Приложение 13).Таким образом, общая сумма к выплате равна 6 909,42 рубля. Указанная сумма была выплачена в день увольнения – 30 апреля 2009г. по платежной ведомости № 9 от 30.04.2009г.