Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИКЛАДНОЙ БИОТЕХНОЛОГИИ»

 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

На тему: «Учет  и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии  ООО «Глобал  Реал Эстейт»

 

Допущена к защите на ГАК  решением кафедры

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

«       » _________ 2011 г.

Зав. кафедрой

д.э.н., проф. Дардик В.Б.

 

Научный руководитель работы                                      ст.пр. Осянин Д.Н.

    

Выпускник                                                                                          Бугрова М.Н.

 

Дата защиты                                                                                 « » июня 2012 г.

                                                         

МОСКВА 2012

  Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

Глава № 1. Теоретические  аспекты расчетов с подотчетными лицами…………………

1.1. Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами………………….

1.2.  Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами………...

1.3.  Учет расчетов с  подотчетными лицами…………………………………

1.4. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами…………………….

1.5. Методика анализа расчетов с подотчетными лицами…………………….

Глава № 2. Учет расчетов с  подотчетными лицами на ООО «Глобал Реал Эстейт»…………………………………………………………….…28

2.1 Общая характеристика  и технико-экономические показатели  деятельности организации………………………………………………………………….…28

2.2 Организация бухгалтерского  учета………………………………………..36

2.3 Учетная политика…………………………………………………………..40

2.4 Учет расчетов с подотчетными  лицами…………………………………  44

2.4.1 Задолженность подотчетных  лиц, как объекта учета…………………44

2.4.2 Бухгалтерский учет  расчетов с подотчетными лицами  по суммам, выданным на хозяйственно-операционные  расходы………………………  50

2.4.3 Учет командировочных  расходов……………………………………….70

Глава № 3. Экономический  анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал  Реал Эстейт»

3.1.Экономический анализ  расчетов с подотчетными лицами…………

3.2. План и программа  аудита расчетов с подотчетными  лицами……..

3.3 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»

3.4.  Рекомендации по  совершенствованию расчетов с  подотчетными лицами………………………………………………………………………….

Заключение……………………………………………………………………101

Список литературы……………………………………………………………105

Приложение……………………………………………………………………..111

                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

Введение

В соответствии с Российским законодательством  каждая организация обязана вести  бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных  процессах и финансовых результатах  деятельности предприятия.

Организации, кредитные  учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих  партнерах для принятия обоснованных решений.

Администрации важно  оперативно контролировать ход хозяйственных  процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать  расходы, что обусловливает необходимость  своевременного получения качественной информации о функционировании различных  подразделений.

Денежные средства являются наиболее подвижными и легко  реализуемыми активами организации. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все  сферы хозяйственной деятельности организации и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушений. Поэтому руководителю каждой организации  важно четко представлять, как  правильно должен быть поставлен  бухгалтерский учет денежных средств  и операций с ними. В связи с  этим в современных условиях совершенствования  управления, выработки новой стратегии  развития предприятий усиливается  роль и значение бухгалтерского учета  и экономического анализа хозяйственной  деятельности.

Расчеты наличными  денежными средствами периодически осуществляются практически всеми  субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей  с целью ускорения расчетов и  снижения издержек, связанных с оформлением  безналичных операций. При этом расчеты  наличными денежными средствами между участниками хозяйственных  договоров применяются достаточно редко, что объясняется существенными  ограничениями, установленными гражданским  и банковским законодательством.

       Особенности этой группы расчетов  обусловлены необходимостью соблюдения  довольно жестких правил наличного  денежного обращения, а также  своевременного и правильного  документального оформления выдачи  денежных средств под отчет  и их последующего списания.

       Ввиду того что налоговые и  иные контролирующие органы обращают  особое внимание на расчеты  наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного  практического применения порядка  отражения в бухгалтерском и  налоговом учете данных операций  имеют исключительно важное значение.

Всем выше изложенным определяется важность и актуальность выбранной для написания настоящей  выпускной квалификационной работы темы: " Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами".

Основной целью  проводимого в настоящей работе исследования явилось изучение организационных  основ бухгалтерского учета, аудита движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- на основании  действующих в настоящее время  правил и положений рассмотреть  порядок документального оформления  и бухгалтерского учета наличного  денежного обращения при расчетах  с подотчетными лицами;

- на примере  конкретного предприятия изучить  систему его управления, имущественное  положение и основные показатели  финансово-хозяйственной деятельности, существующую на предприятии  систему бухгалтерского учета  и контроля расчетов с подотчетными  лицами;

- по результатам  проведенного исследования наметить  основные направления совершенствования  учета и аудита расчетов с  подотчетными лицами.

Объектом практического  исследования в выпускной квалификационной работе выбрано одно из действующих  предприятий г. Москва, а именно, Общество с ограниченной ответственностью "Глобал Реал Эстейт", специализирующееся на лизинговой деятельности.

При подготовке выполнения выпускной квалификационной работы были изучены и использованы законодательные и нормативные  акты Российской Федерации в области  бухгалтерского учета, учебная и  методическая литература, периодические  издания и практические материалы  исследуемой организации.

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ     ЛИЦАМИ

 

1.1 Сущность и  основы расчетов с подотчетными  лицами

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства для выполнения определённых действий по поручению организации  с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин "под отчёт"), в частности, на административно-хозяйственные, командировочные  расходы и т. п. Такие работники  называются подотчётными лицами.

Перечень лиц, имеющих право  на получение денег под отчет, утверждает приказом руководитель предприятия. Если же такого документа нет, то срок выдачи подотчетных сумм считается  не установленным, то есть работник должен вернуть деньги в этот же день (письмо ФНС России от 24 января 2007 г. № 04-1-02/704).