Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2012 в 11:09, дипломная работа

Описание

В соответствии с Российским законодательством каждая организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия.
Организации, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
Глава № 1. Теоретические аспекты расчетов с подотчетными лицами…………………
1.1. Сущность и основы расчетов с подотчетными лицами………………….
1.2. Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами………...
1.3. Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………
1.4. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами…………………….
1.5. Методика анализа расчетов с подотчетными лицами…………………….
Глава № 2. Учет расчетов с подотчетными лицами на ООО «Глобал Реал Эстейт»…………………………………………………………….…28
2.1 Общая характеристика и технико-экономические показатели деятельности организации………………………………………………………………….…28
2.2 Организация бухгалтерского учета………………………………………..36
2.3 Учетная политика…………………………………………………………..40
2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………… 44
2.4.1 Задолженность подотчетных лиц, как объекта учета…………………44
2.4.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на хозяйственно-операционные расходы……………………… 5
2.4.3 Учет командировочных расходов……………………………………….70
Глава № 3. Экономический анализ и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»
3.1.Экономический анализ расчетов с подотчетными лицами…………
3.2. План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами……..
3.3 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»
3.4. Рекомендации по совершенствованию расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………….
Заключение……………………………………………………………………101
Список литературы……………………………………………………………105
Приложение……………………………………………………………………..111

Работа состоит из  1 файл

Диплом (Автосохраненный).docx

— 168.31 Кб (Скачать документ)

Поскольку совместитель является работником организации, он может быть направлен в командировку так же, как и любой другой работник. При этом порядок компенсации  расходов, понесенных в связи с  командировкой (оплата целевых расходов по проезду и проживанию в месте  командировки), а также выплата  суточных производятся в общеустановленном  порядке.

Если  работник направлен в командировку по совмещаемой работе, то средний  заработок за отсутствующие дни (ст.167 ТК РФ) сохраняется за ним только на работе по совместительству. При  этом на основном месте работы работнику  оформляется отпуск без сохранения заработной платы.

При направлении совместителя в служебную  командировку и по основной, и по совмещаемой работе средний заработок  должен сохраняться по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются по соглашению между  командирующими организациями.

При внутреннем штатном совместительстве направление совместителя производится одним и тем же работодателем, поэтому в обязательном порядке  средний заработок должен сохраняться  по всем занимаемым должностям. При  внешнем штатном совместительстве вопрос сохранения среднего заработка  должен зависеть от того, по какой должности  работник направлен в командировку. Если совместитель направляется в служебную  командировку только по одной должности (например, основной), то выплата среднего заработка может быть произведена  только по этой должности (см. п.9 Инструкции № 62) и в другой организации совместитель должен взять отпуск без сохранения заработной платы.

Во  всех случаях совмещение командировочных  расходов (в том числе суточных) должно быть произведено в одинарном  размере.

Порядок и условия командирования работников, а также нормы возмещения командировочных  расходов установлены ст.166-168 ТК РФ, Инструкцией № 62, Постановлением Правительства  РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, приказом Минфина  России от 6 июля 2001 г. № 49н, письмом  Минфина России от 12 мая 1992 г. № 30. Указанными законодательными и нормативными документами  предусмотрена возможность служебных  командировок за счет организации-работодателя только при наличии трудовых договоров  между организацией и физическим лицом, регламентируемых ТК РФ.

Взаимоотношения по договорам гражданско-правового  характера регламентируются ГК РФ, согласно которому затраты на поездки, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), не предусмотренные  в сумме договора, можно квалифицировать  как дополнительные расходы исполнителя  на выполнение условий договора. Такие  расходы по договоренности сторон могут  быть компенсированы исполнителю организацией-заказчиком.

Однако  не все работники организаций  могут быть направлены в командировку для выполнения служебного задания.

Согласно  ст.203 ТК РФ в период действия ученического договора работники не могут направляться в служебные командировки беременных женщин. В соответствии со ст. 268 ТК РФ не могут направляться в служебные  командировки работники в возрасте до 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в  создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов в  соответствии с перечнями профессий, устанавливаемыми Правительством РФ с  учетом мнения Российской трехсторонней  комиссии по регулированию социально-трудовых отношений).

Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного  согласия и при отсутствии для  них запрещения по медицинским показаниям. Согласно ст. 259 ТК РФ женщины, имеющие  детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме  со своим правом отказаться от направления  в служебную командировку. Указанное  положение в соответствии со ст. 246 ТК РФ относится и к отцам, воспитывающим  детей без матери, и к опекунам (попечителям) несовершеннолетних.

Для остальных работников распоряжение работодателя о направлении в  командировку для выполнения служебного задания носит обязательный характер. Отказ работника от выполнения такого распоряжения работодателя рассматривается  как дисциплинарный поступок.

Порядок установления режима рабочего времени  в период нахождения работника в  служебной командировке в ТК РФ не определен, поэтому предполагается, что он трудится в режиме работы и отдыха той организации, в которую  командирован. Командированный работник не включается в личный состав организации, в которую он направлен, и получает заработную плату и компенсации, установленные законодательством, по месту основной работы.

В соответствии с Порядком применения унифицированных  форм первичной учетной документации утвержденным Постановлением Госкомстата  России от 24 марта 1999 г. № 20, в унифицированные  формы первичной учетной документации организация может при необходимости  вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных  форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая  код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных  форм не допускается.

Пунктом 17 Инструкции № 62 предоставляется  право руководителям организаций  в случаях, когда размер расходов на служебные командировки (по найму  жилого помещения и проезду к  месту командировки и обратно) известен заранее, разрешать оплату этих расходов командированным работникам с их согласия без предоставления подтверждающих документов. Денежные суммы выдаются при этом командированному работнику  исходя из действительной потребности, но не свыше суммы, исчисленной в  порядке и по нормам, установленным  на уровне федерального органа исполнительной власти.

Нередко возникают ситуации, когда работнику необходимо выдать под отчет вместе с авансом  на командировочные расходы наличные денежные средства на иные цели (например, для расчета наличными с поставщиками, на представительские расходы и  др.). Общую сумму аванса на командировочные  и иные предполагаемые расходы допустимо  выдать одним расходным кассовым ордером на общую сумму. Предполагаемую сумму расхода следует отразить отдельной строкой с указанием  суммы аванса. Отчет по всем выданным наличным деньгам необходимо представить  в срок, установленный для командировочных  расходов.

При расходовании наличных денег через подотчетное лицо на расчеты с юридическими лицами необходимо соблюдать устанавливаемый  предел расчета наличными денежными  средствами между организациями. Указанием  Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У "Об установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" такой предел установлен в размере 60000 руб. За осуществление  расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 "Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей" налагается штраф в двукратном размере суммы  произведенного платежа. При этом штраф  налагается только на организацию, которая  расплатилась наличными денежными  средствами, т.е. на покупателя.

С введением в действие гл.25 НК РФ расходов по найму жилого помещения возмещаются в полном объеме, за исключением расходов, определенных подп.12 п.1 ст.264 НК РФ. К невозмещаемым  относятся расходы на обслуживание в барах, ресторанах и в номерах, за использование рекреационно-оздоровительными объектами. При условии их возмещения работнику на сумму, подлежащую возмещению, должны быть скорректированы расходы  организации для целей налогообложения  прибыли.

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами  в доход работника, подлежащий обложению  налогом на доходы физических лиц, не включаются фактически произведенные  и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.

Согласно статье 217 НК РФ, при оплате работодателем налогоплательщику  расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в  доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные  и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места  назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы  на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или  пересадок, на провоз багажа, расходов по найму жилого помещения, оплате услуг  связи, получению и регистрации  служебного заграничного паспорта, получению  виз, а также расходов, связанных  с обменом наличной валюты или  чека в банке на наличную иностранную  валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы  такой оплаты освобождаются от налогообложения  в соответствии с законодательством  РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Аналогичный порядок налогообложения  применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или  административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия  в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

В соответствии с п.6 Постановления  Правительства Российской Федерации  № 490 организация вправе заключать  договор на бронирование мест в гостинице  на основании документа, подписанного двумя сторонами, а также заявки на бронирование отправленной почтовой, телефонной и иной связью, позволяющей  достоверно установить, что заявка исходит от предприятия – заказчика  услуги. В случае опоздания командированного работника с него кроме платы  за бронирование взимается также  плата за фактический простой  номера (места в номере), но не более  чем за сутки. При опоздании более  чем на сутки бронь аннулируется. В случае отказа оплатить бронь размещение физического лица в гостинице  производится в порядке общей  очереди. Согласно п.11 Инструкции № 62 командированному работнику возмещается плата  за бронирование мест в гостинице  в размере 50% от возмещаемой стоимости  места за сутки. Поскольку с 1 января 2002 г. плата за бронирование не нормируется  в связи с отменой норматива  оплаты расходов по проживанию, указанные  расходы возмещаются командированному работнику в полном объеме при  представлении документов, подтверждающих факт бронирования номера.

В соответствии с подп.12 п.1 ст.264 НК РФ суточные включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных  с производством и реализацией, и являются нормируемыми расходами. Нормы суточных установлены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 становлении норм расходов организаций  на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций  такие расходы относятся к  прочим расходам, связанным с производством  и реализацией". За каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации суточные установлены  в размере 100 руб.

Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и  иных организаций – юридических  лиц (кроме розничной торговли, общественного  питания и аукционной продажи  товаров), как правило, включает в  себя несколько этапов, каждый из которых  оформляется соответствующим документом:

1. Заключение  договоров между юридическими  лицами, регламентирующих их отношения,  а именно договоров купли-продажи,  подряда, договоров на оказание  услуг и т.п. Реализация товаров  покупателю оформляется накладной  (иногда накладная с подписями  и печатями обеих сторон выступает  в качестве договора купли-продажи). Реализация работ (услуг) оформляется  актом сдачи-приёмки, составляемым  в дополнение к соответствующему  договору.

2. Внесение  наличных денег по заключённому  договору в кассу организации-продавца  оформляется приходным кассовым  ордером по межведомственной  форме КО-1. Покупателю выдаётся  квитанция к приходному кассовому  ордеру, которая заверяется печатью  (штампом) организации-продавца.

Иногда  организация-поставщик самостоятельно получает наличные деньги по заключённым  договорам в кассе организации-покупателя через своих подотчётных лиц  – инкассаторов, действующих на основании надлежаще оформленных  доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер  на имя гражданина, указанного в  доверенности, и выплачивает по нему требуемую сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего  его личность.

3. Не  позднее десяти дней с даты  отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик обязана  представить организации-покупателю  счёт-фактуру.

Информация о работе Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»