Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества, которое вправе решать все  вопросы деятельности. Каждый участник имеет на общем собрании Участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале Общества. Очередное Общее собрание общества проводится не реже одного раза в год, не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового  года. А внеочередное созывается по мере необходимости, если проведение такого собрания требуют интересы Общества и его Участников.

К исключительной компетенции  Общего собрания участников относится:

- определение основных  направлений деятельности общества, а также принятие решения об  участии в ассоциациях и других  объединениях коммерческих организаций;

- изменение Устава, в т.ч. изменение размера уставного капитала;

- внесение изменений в  учредительный договор;

- избрание и досрочное  прекращение полномочий ревизора  общества;

- утверждение годовых  отчетов и годовых бухгалтерских  балансов;

- принятие решения о  распределении чистой прибыли  Общества между участниками и  т.д.

Исполнительным органом  общества является генеральный директор, избираемый на Общем собрании Участников большинством голосов, сроком на 5 лет. Общество вправе передать по договору полномочия своего единоличного исполнительного  органа управляющему партнеру.

Контроль за финансовой деятельностью  Общества осуществляется ревизором, избираемым общим собранием участников сроком на один год, по поручению общего собрания Участников, по собственной инициативе или по требованию Участников.

Схема управления деятельностью ООО "Глобал Реал Эстейт"

Таблица 3

Технико-экономические показатели деятельности

ООО "Реалконсалт-ТМ" за 2005-2007 годы

Как видно из данных таблицы 3 размер выручки увеличился в 2007 г. на 103 % по сравнению с 2005 г. и на 9 % по сравнению с  2006 г. Себестоимость  снизилась на 46 %  (на 23 604 тыс. руб.) по сравнению с 2006 г. Прибыль до налогообложения в 2007 г. уменьшилась на 24 % (на 4328 тыс. руб.) по сравнению с 2006 г. Это связано с резким увеличением прочих расходов. 25 июня 2007 было уничтожено имущество, переданное в лизинг по договору лизинга ООО СП «АртМеталлПак» в результате пожара. В связи с отказом в возбуждении уголовного дела убытки списаны на внереализационные расходы 34 435 тыс. руб. Чистая прибыль соответственно уменьшилась.

Следующая группа технико-экономических  показателей характеризует эффективность  использования трудовых ресурсов. Из приведенных данных видно постепенное увеличение численности работающих – с 10 человек  в 2005 году до 17 человек в 2007 году, численность работающих увеличивается на 7 чел. Такую же закономерность показывает и среднемесячная заработная плата – она увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. С увеличением объема продаж растет потребность в работниках, которым надо платить заработную плату.

При анализе среднегодовой  выработки одного работника было выявлено, что снизилась отдача, получаемая от одного работника –  на 20,4% в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Это говорит о том, что объем  проделанной работы каждым работником уменьшается, несмотря на увеличение численности  работников. Но при этом виден значительный рост средней заработной платы на 73,9 % ( на 6046,8 руб.).

При анализе основных средств  мы видим сначала довольно значительный рост их величины – на 602 тыс. руб. в 2006 г., или на 36,5 %., а в 2007 году произошло  снижение стоимости на 27,9 % (на 628 тыс. руб.). При этом растет фондоотдача  – с 29,5 руб. в 2006 г. выручки на 1 руб. стоимости основных средств до 46,2 руб. в 2007 г. выручки на 1 руб. стоимости  основных средств. То есть приобретение объектов основных средств вполне оправдан. Конечно, это не совсем стоимость  приобретенных основных средств, ведь данный показатель имеет среднегодовое  значение и на него также влияет начисление амортизации по прежним  основным средствам, уже бывшим у  организации. Фондоемкость же падает.

Рентабельность продаж возросла с 22,5%  до 62% на 175,6 % в 2007 г. по сравнению  с 2006 г. Рентабельность основной деятельности так же возросла с 129% до 263,4% в 2007 г. по сравнению с 2006 г., что связано  с резким увеличением объема продаж и снижением себестоимости.

Данные показатели характеризуют  организацию  с положительной  стороны и свидетельствуют об эффективности осуществляемой деятельности.

2.2 Организация  бухгалтерского учета

 Бухгалтерский учет  ведется с применением рабочего  плана счетов, утвержденного руководителем  и по журнально-ордерной форме  в электронном виде, используя  программу автоматизации бухгалтерского  учета «Хомнет», которая   основана  на использовании принципа накапливания  данных первичных учетных документов  в разрезах, обеспечивающих синтетический  и аналитический учет имущества,  обязательств организации и хозяйственных  операций. Накапливание и систематизация  данных первичных документов  производятся в учетных регистрах,  которые дают возможность отразить  все подлежащие учету хозяйственные  операции за отчетный месяц.  Хронологическая и систематическая  записи хозяйственных операций  осуществляются одновременно как  единый рабочий процесс.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель, действующий от лица организации  на основании Устава.

За ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности ответственность несет  главный бухгалтер. Также он имеет  право на:

1. Ознакомление с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества работы, а также с регламентами компании ООО «Реалконсалт – ТМ», имеющими непосредственное отношение к его должностным обязанностям.
2. Обеспечение организационно-технических условий, необходимых для осуществления его должностных обязанностей.
3. Обеспечение своего участка работы информационными, кадровыми, материальными и прочими необходимыми ресурсами.
4. Самостоятельное принятие решений о порядке выполнения своих должностных обязанностей, порученных ему непосредственным руководителем,  в рамках заданных им ограничений и условий.
5. Присутствие и конструктивную работу на совещаниях, проводимых как в целом по компании, так и в рамках финансовой службы.
6. По всем остальным вопросам деятельности главный бухгалтер может испрашивать полномочия у своего непосредственного руководителя.

Движение первичных документов в учете (создание или получение  от других предприятий,  организаций  принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком.

Работу по составлению  графика документооборота организует главный бухгалтер, который утверждается приказом руководителя.

График документооборота оформляется в виде схемы и/или  перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых  каждым структурным подразделением предприятия, а также всеми исполнителями  с указанием их взаимосвязи и  сроков выполнения работ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также  ответственность за своевременное  и качественное создание документов, а также получение и контроль за правильностью оформления документов контрагентами, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском  учете и отчетности, за достоверность  содержащихся в документах данных несут  лица, создавшие, получившие  и подписавшие  эти документы.

Контроль за соблюдением  исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный  бухгалтер.

Инвентаризация имущества  и финансовых обязательств проводится в целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета, обеспечение  полноты и своевременности данных бухгалтерского и налогового учета. Для этого необходимо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

1) на счетах  бухгалтерского учета предприятия  отражены все хозяйственные операции  отчетного периода (полнота отражения):

2) записи в  бухгалтерском учете произведены  на основании соответствующих  первичных документов (обоснованность  отражения);

3) отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения);

Задачи инвентаризации:

1) выявление фактического  наличия имущества (основных средств,  товарно-материальных ценностей,  денежных средств, объектов незавершенного  производства и др.) и финансовых  обязательств (состояния расчетов  с дебиторами, кредиторами, налоговыми  органами и др.);