Учет накладных расходов

      - стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств  индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих  средств, молока и лечебно-профилактического  питания;

      - возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;

      - выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем  либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплаты в части утраченного заработка);

      - материальная помощь, оказываемая работникам, в том числе при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение (за счет хозсубъектов);

      - оплата дней нетрудоспособности;

      - оплата отпуска по беременности и родам;

      - командировочные расходы за время  служебных командировок, в том  числе в пределах норм, установленных  законодательством (включая суточные) сверх установленной нормы;

      - суммы, выплачиваемые на период  трудоустройства уволенным в  связи с сокращением штатов, ликвидацией или реорганизацией предприятия;

      - дивиденды, полученные по ценным  бумагам;

      - единовременные поощрительные выплаты  (включая премии) в связи с праздничными  датами, установленными действующим  законодательством, юбилейными датами за долговременную и безупречную трудовую деятельность, производимые за счет фонда оплаты труда. Отчисления в накопительный пенсионный фонд из заработной платы работников отражаются бухгалтерской записью:

      Д-т  счетов 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 3350 «Задолженность должностным лицам»

      К-т  счета 3220 «Обязательства по пенсионным начислениям».

      Перечисление  сумм отчислений в накопительный  пенсионный фонд:

      Д-т  счетов 3350

      К-т  счета 1040 «Наличность на расчетном счете».

      II. Индивидуальный подоходный налог.

      Плательщики индивидуального подоходного налога - физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

      Объектом  обложения подоходным налогом служит облагаемый доход, исчисленный как  разница между совокупным годовым  доходом и вычетами, предусмотренные настоящим указом.

      После того, как мы рассмотрели учет расходов на оплату труда как сотрудников  администрации, так и основного  производства рассмотрим основы учета  по видам образования затрат отдельно.

      Накладные расходы на ТОО «Темиржолсу-Кокшетау» отражаются на счете 8040 в следующей корреспонденции счетов. 

      Таблица 2.2.5 - Корреспонденция по счету 8040 за 2005 год (тыс. тенге) 

 

     После списания общих и административных расходов на счет итогового дохода, счет 8040 должен быть закрыт.

     Расходы по процентам - к ним относят оплату процентов по кредитам банков, по кредитам поставщиков, по аренде имущества и другие.

     Процент (вознаграждение) - часть дохода, которую  заемщик выплачивает кредитору  за взятый в ссуду денежный капитал. Источником погашения процентов  является стоимость, создаваемая в  процессе использования ссудного капитала.

     Для учета расходов по процентам предназначен счет 7310 "Расходы по процентам". Аналитический учет расходов по процентам ведется в ведомости по видам процентов.

     При начислении всех видов процентов  дебетуют счет 7310 "Расходы по процентам" и кредитуют счет 4150 "Проценты к оплате".

     Оплата  всех видов процентов отражается по дебету счета 4150 "Проценты к оплате" и кредиту счетов:

     1060 "Наличность на специальных счетах в банке" - при оплате процентов с этих счетов;

     1050 "Наличность на валютном счете внутри страны", 432 "Наличность на валютном счете за рубежом" - при оплате процентов с валютных счетов;

     1040 "Наличность на расчетном счете" - при оплате процентов с расчетного счета;

     1010 "Наличность в кассе в национальной валюте" - при оплате процентов наличными деньгами.

     В конце года суммы процентов, учтенные на счете 7310 "Расходы по процентам", списываются с кредита этого счета в дебет счета 6010 "Доход". После этой записи счет 7310 должен быть закрыт.

      Расходы основного производства ведутся  на 8010 счете.

      Счет  8010 "Основное производство" играет роль счета, предназначенного для обобщения всех затрат на производство. На счетах 8010/1 "Материалы", 8010/2 "Оплата труда производственных рабочих", 8010/3 "Отчисления от оплаты труда", 8010/4 Накладные расходы" собираются расходы по их прямому назначению, которые затем в конце каждого отчетного периода обобщаются на счете 8010 "Основное производство".

      Учет  затрат на производство по счету 8010 "Основное производство" ведется по приведенной ниже номенклатуре статей. В группировке затрат по статьям, прямые расходы, как правило, учитываются в разрезе элементов.

      Сырье и материалы - затраты на сырье  и основные материалы, которые образуют основу изготовляемой продукции  или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Здесь же отражается стоимость природного сырья (плата за воду, забираемая субъектами из водохозяйственных систем, и другие платежи, возмещающие затраты специализированных организаций на поиск, разведку, охрану, организацию использования и возобновления ресурсов природного сырья), на рекультивирование земель, оплату работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями.

      Основанием  для списания на производство израсходованных  сырья и основных материалов служат лимитно-заборные карты и накладные-требования (внутреннее перемещение) материалов. Данные этих документов группируют в таблице "Распределение расхода материалов", а затем записывают в ведомость "Затраты по цехам" и в регистры аналитического учета (ведомости, карточки, машинограммы).

      Вспомогательные материалы - затраты на вспомогательные материалы, используемые в процессе изготовления продукции для обеспечения нормального технологического процесса (вспомогательные материалы на технологические цели). Если их отнесение непосредственно на себестоимость отдельных видов продукции затруднено, стоимость может включаться в себестоимость в следующем порядке: определяются нормы расхода вспомогательных материалов для технологических целей на каждый вид продукции и в соответствии с этими нормами расхода и плановой себестоимостью материалов устанавливается сметная ставка на единицу продукции. Указанные ставки должны пересматриваться по мере изменения норм расхода материалов или цен. Фактические затраты на вспомогательные материалы включаются в себестоимость отдельных видов продукции, товарной продукции и незавершенного производства пропорционально сметным ставкам.

      Возвратные  отходы (вычитаются) - отходы основного, вспомогательного или побочного  производств.

      Из  расходов на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению. Не относятся к отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции. К отходам не относится также попутная (сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических рекомендациях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции.

      Возвратные  отходы оценивают в следующем  порядке:

      - по пониженной цене исходного  сырья и материалов (по цене возможного использования), если отходы используются для нужд основного производства, но с пониженным выходом продукции, или для нужд побочного производства, а также для изготовления товаров широкого потребления;

      - по установленным ценам на отходы за вычетом расходов на их сбор и обработку, когда отходы идут в переработку или их реализуют на сторону;

      - по полной цене исходного сырья  или материалов, если отходы реализуют  для использования в качестве  кондиционного сырья или полноценного  материала.

      Безвозвратные (неиспользуемые) отходы не подлежат оценке и оприходованию.

      Используемые  отходы необходимо нормировать, а за их оприходованием наладить надлежащий контроль. Возвратные отходы приходуют  на склады по накладным требованиям, на их стоимость уменьшают расход сырья и материалов, учтенный по статье "Сырье и материалы".

      Оприходование отходов отражают по дебету счета  1350 "Прочие материалы" и кредиту счета 8010 "Основное производство". Запись должна найти отражение в регистрах аналитического учета (карточках, ведомостях) по кредиту счета 8010 "Основное производство".

      По  статье материалы в 2005 году на ТОО «Темиржолсу-Кокшетау» доведен бюджет 2 555 тыс. тенге, фактический расход материалов составил 2537 тыс. тенге, экономия бюджета на 18 тыс. тенге. Причиной экономии является отсутствие денежных средств для ремонта и замены оборудования. 

Таблица 2.2.6 – Корреспонденция по расходу материала в основном производстве ТОО «Темиржолсу-Кокшетау» в 2005 году