Специальные налоговые режимы

- Заявление о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции (форма № 9-СРПЗ);

- Уведомление - в отношении каждой организации.

- Соглашение и решение - в одном экземпляре.

12.2.2 В налоговом органе по местонахождению участка недр

Каждые российские юридические лица в отдельности, входящие в объединение организаций, которое не имеет статуса юридического лица, подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения (п. 1 ст. 346.41 НК РФ):

- во всех остальных случаях.

Документы, которые необходимо представить, согласно Приказу МНС РФ от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения»:

- Заявление о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции (форма № 9-СРПЗ);

- Копию свидетельства и уведомление - в отношении каждой организации.

- Соглашение и решение - в одном экземпляре.

12.3 Особенности учета налогоплательщиков - иностранных организаций по соглашению

Согласно п. 4 ст. 346.41 НК РФ особенности учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения, устанавливаются Министерством финансов РФ.

12.3.1 В налоговом органе субъекта РФ, примыкающего к району континентального шельфа или исключительной экономической зоны РФ

Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе субъекта РФ, примыкающего к району континентального шельфа или исключительной экономической зоны РФ (абз. 3 п. 1 приложения 3 к Приказу МНС РФ от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения»), если участок недр расположен:

- на континентальном шельфе РФ;

- в пределах исключительной экономической зоны РФ;

Документы, подлежащие представлению, определены в приложении 3 к указанному выше Приказу МНС РФ и п. 2.1.1.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций».

Каждые иностранные организации в отдельности, входящие в объединение организаций, которое не имеет статуса юридического лица, подлежат постановке на учет в соответствии с общим порядком для иностранных организаций.

12.3.2 В налоговом органе по местонахождению участка недр

Иностранные организации подлежат постановке на учет по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения (абз. 2 п. 1 приложения 3 к Приказу МНС РФ от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения»):

- во всех остальных случаях.

Документы, подлежащие представлению, определены в приложении 3 к указанному выше Приказу МНС РФ и п. 2.1.1.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций».

Каждые иностранные организации в отдельности, входящие в объединение организаций, которое не имеет статуса юридического лица, подлежат постановке на учет в соответствии с общим порядком для иностранных организаций.

12.4 Порядок и сроки подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в соответствии с п. 1 и 3 ст. 346.41 НК РФ в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Срок постановки налогоплательщика на учет и срок выдачи свидетельства о постановке на учет налогоплательщика по соглашению составляют пять дней со дня подачи всех необходимых документов. Данная норма определена п. 4 Приказа и п. 5 приложения 3 к Приказу МНС РФ от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения».

При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет наряду с документами, указанными в статье 84 НК РФ, документы, предусмотренные п. 2 ст. 346.35 НК РФ. Документы, представляемые налогоплательщиком при постановке на учет в налоговом органе при выполнении соглашений о разделе продукции одновременно с заявлением о постановке на учет определены Приказом МНС РФ от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207.

12.5 Свидетельство о постановке на учет инвестора - налогоплательщика

Согласно п. 8 ст. 346.41 НК РФ форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по выполнению соглашения, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Свидетельство выдается каждой организации, в том числе входящей в состав объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица, согласно Приказу МНС РФ от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207.

Указанное свидетельство должно содержать наименование соглашения, указание даты вступления соглашения в силу и срока его действия, наименование участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с условиями соглашения, и указание его местонахождения, а также указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого налогоплательщика применяется специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК РФ.

13. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений регулируются статьей 346.42 НК РФ.

13.1 Период деятельности, попадающий под выездную налоговую проверку

Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения с учетом положений ст. 87 НК РФ, начиная с года вступления соглашения в силу (п. 1 ст. 346.42 НК РФ).