Анализ себестоимости продукции

В результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Но в практических расчетах точностью оценки влияния факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.

Итак, инструментарий экономического анализа достаточно велик. Применяя вышеперечисленные приемы и способы, проведем анализ себестоимости промышленной продукции на примере ОАО «Станкозавод» Нальчикский.

 

3.2. Анализ влияния  факторов на себестоимость продукции

 

 

Для эффективной организации производства необходимо выяснить, какие факторы и как влияют на себестоимость продукции.

Общая сумма затрат на производство зависит от следующих  показателей:

1. объем выпуска продукции, чье влияние на общую сумму затрат является прямо пропорциональным;
2. структуры выпуска – данный фактор влияет либо положительно в зависимости от того, в пользу более или менее затратоемкой продукции изменена структура;
3. удельных переменных затрат;
4. постоянных затрат.

Общую сумму затрат на производство можно выразить формулой:

З = Σ (В х Х) + А,                                     (3.1)

где,     В –  объем выпущенной продукции в  натуральном выражении;

Х – удельные переменные затраты на единицу продукции;

А – постоянные затраты  на весь выпуск.

Пользуясь данной моделью, рассчитаем влияние каждого из факторов на общую сумму затрат на производство продукции.

 

Таблица 4

Расчет влияния факторов на уровень себестоимости продукции  в 1 квартале 2011 г.

 

 

Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
			Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	10092202	-	План	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	9987904	-104298	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	10619024	+631120	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	10478069	-140155	Факт	Факт	Факт	План
Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	10118575	-360295	Факт	Факт	Факт	Факт

 

                       В_ф

Кm.n. = — ,                                    (3.2)

    В_пл

 

где,

       Кm.n – коэффициент товарной продукции;

       В_ф      - фактический выпуск продукции;

       В_пл     - плановый выпуск продукции.

    В_ф

Кm.n. = —   = 0,9882

   В_пл

Коэффициент товарной продукции (К_т._п.) характеризует процент выполнения плана по объему выпуска и определяется отношением суммы фактического выпуска продукции к плановому.

Данный показатель используется для того, чтобы при расчете влияния объема выпущенной продукции устранить влияние структуры.

В 1 квартале 2011 года была осуществлена экономия по сравнению  с планом удельных переменных и постоянных затрат.

Однако себестоимость  единицы производства увеличилась на 6 копеек. Это вызвано увеличением выпуска дорогостоящей модели деревообрабатывающих станков.

Если бы структура  выпуска осталась на плановом уровне, то была бы достигнута экономия в размере 604748 руб. Но вследствие неэффективной  структуры затраты увеличились на 26373 рубля.

              В_ф

Кm.n. = —   = 0,7754   

             В_пл

 

Уменьшение затрат под  влиянием  объема выпуска на 1452465 рублей вызвано недовыполнением  плана по объему на 368332 руб.

Изменение структуры  выпуска под влиянием роста доли более затратоемкой продукции повлекло за собой увеличение затрат на 836713 рублей.

Экономия удельных переменных затрат способствовала снижению общей  суммы издержек производства на 1314124 рублей.

 

 

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции во II квартале 2010 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска прод.	Структура продукции	Удел. Перем. затраты	Пост. затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	6848425	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	5395960	-1452465	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	6232673	+836713	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	4918549	-1314124	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	5285560	-367013	Факт	Факт	Факт	Факт

 

 

Как негативный фактор можно  рассматривать увеличение постоянных расходов на 467013 рублей, что в большей степени вызвано перерасходом общехозяйственных  расходов.

               В_ф

Кm.n. = —   = 0,3974

              В_пл

В III квартале 2010 года наблюдается изменение структуры продукции в пользу более затратоемкой, вследствие чего затраты увеличились на 1277127 рублей.

 Однако общая Σ затрат уменьшилась вследствие недовыполнения плана по объему выпуска и экономии удельных переменных и постоянных затрат на 1114061 руб.

 

 

Таблица 6

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в III квартале 2010 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	2154160	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	1011687	-114473	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	2288814	+1277127	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	1065240	-1223574	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	1040099	-25141	Факт	Факт	Факт	Факт

 

Таблица 7

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в IV квартале 2010 года

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельн. переменные затраты	Пост. затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	11551498	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	9453358	-2098140	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	9675230	+221872	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	7941903	-1733327	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	7883457	-58446	Факт	Факт	Факт	Факт

   В_ф

Кm.n. = —   = 0,8056

    В_пл

 

В IV квартале сохранилась тенденция предыдущего периода. Затраты увеличились на 221872 рубля за счет изменения структуры продукции, т.е. увеличение выпуска более затратоемких станков. Однако это увеличение перекрывается экономией удельных переменных и постоянных расходов. В общем затраты снизились на 3688041 руб., из которых 2098140 рублей приходится на долю влияния недовыполненного плана.

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в I квартале 2011года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	10353306	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	10355231	+1925	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	9908271	-446960	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	9910334	+2063	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	10066874	+156540	Факт	Факт	Факт	Факт

 

 

    В_ф

Кm.n. = —   = 1,0002

    В_пл

 

В данном периоде наблюдается  перевыполнение плана по объему,  что повлекло за собой повышение  затрат на 1925 рублей. Кроме того изучена структура выпущенной продукции, вследствие чего затраты снизились на 446960 рублей. Экономия переменных затрат на 442073 рубля привела к тому, что даже на больший объем выпуска продукции затраты увеличились всего на 2063 рубля. Все это говорит о более эффективной по сравнению с планом организации производства.

Таблица 9

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции во II квартале 2011 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора	Факторы изменения затрат
				Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	9735000	-	План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	9129135	-605865	Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	8195940	-933195	Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	7619257	-576683	Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	6484798	-1134459	Факт	Факт	Факт	Факт

 

  В_ф

Кm.n. = —   = 0,9111

  В_пл

 

Во II квартале 2011 года имела место существенная экономия фактических затрат по сравнению с планом.

Это достигнуто улучшением структуры выпуска, вследствие чего затраты уменьшились на 933195 рублей.

Кроме того существенно  снизились постоянные и удельные переменные затраты, которые повлияли на удешевление производства в сумме 1134459 рублей и 576683 рубля соответственно. Это вызвано тем, что во II квартале 2011 года существенно снизилась цена на основное сырье, из которого изготавливаются станки.

Таблица 10

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

продукции в III квартале 2011 года

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма	Влияние фактора		Факторы изменения затрат
					Объем выпуска продукции	Структура продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4		5	6	7	8
1	По плану на плановый выпуск Σ (Впл х Хпл) + Апл	3000000	-		План	План	План	План
2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хпл)Кm + Апл	2950540	-49460		Факт	План	План	План
3	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ (Впл х Хф) + Апл	2281231	-669309		Факт	Факт	План	План
4	Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ (Впл х Хф) + Апл	2245428	-35803		Факт	Факт	Факт	План
5	Фактические Σ (Вф х Хф) + Аф	2347153	+101725	Факт		Факт	Факт	Факт