Пути увеличения финансовых результатов торговой деятельности системы Брестского Облпотребсоюза

 

 

 

 

 

На следующем этапе  анализа рассмотрим влияние основных факторов, повлиявших на изменение  суммы и уровня дохода от реализации товаров по розничной торговле организации (таблица 2.2.3. и таблица 2.2.4.).

Рост товарооборота в  динамике на 74517 млн. руб. (на 27,56 %) увеличил доход от реализации товаров на 12034 млн. руб. Увеличение среднего уровня дохода от реализации товаров (на 0,16 % к обороту) привело к увеличению реализованных  торговых надбавок на 552 млн. руб.

Рост товарооборота в  динамике увеличил доход от реализации товаров, остающийся в распоряжении организации на 11654 млн. руб. Увеличение среднего уровня дохода от реализации товаров (на 0, 67 % к обороту) привело  к увеличению реализованных торговых надбавок на 2311 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица 2.2.3 - Алгоритм расчета влияния факторов на сумму дохода от реализации товаров по розничной торговле системы Брестского облпотребсоюза за 2009-2010 гг.

 

 

 

Таблица 2.2.4 - Алгоритм расчета влияния факторов на сумму дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении организации, по розничной торговле системы Брестского облпотребсоюза за 2009-2010 гг.

 

 

 

 

 

 

Значительное влияние  на доход от реализации товаров оказывает  изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте  доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет  к повышению среднего уровня дохода от реализации товаров, и наоборот. Влияние изменения структуры  товарооборота на уровень дохода от реализации товаров определим  способом процентных чисел с применением  приема абсолютных разниц (таблица 2.2.5.). Так, увеличение доли непродовольственных  товаров на 1,5 % привело к повышению  среднего уровня дохода от реализации товаров на 0, 0076 % (0, 76/100).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.5 - Влияние изменения структуры розничного товарооборота на уровень дохода от реализации товаров по розничной торговле системы Брестского облпотребсоюза за 2009-2010 гг.

 

 

 

 

 

Звенность товародвижения оказывает достаточно ощутимое влияние на объем доходов от реализации товаров. Чем больше каналов прошел товар от производителя к продавцу, тем выше цена его закупки, поскольку каждый промежуточный продавец добавляет к свободной отпускной цене производителя свою надбавку. Влияние звенности товародвижения на доход от реализации товаров определяется на основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки. Следует отметить, что в системе Брестского облпотребсоюза имеются свое личное производство, поэтому влияние звенности минимальное.

Таким образом, на основе проведенного экономического анализа доходов  от реализации товаров розничной  торговли системы Брестского облпотребсоюза можно сделать вывод, что доход от реализации товаров в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 27,56 %, а по сравнению с 2008 годом на 48,69 %. В то же время уровень дохода от реализации товаров в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизился на 0,05 %, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 0,16 % . На такие неоднозначные изменение повлияли такие факторы, как изменение структуры розничного товарооборота в пользу непродовольственных товаров, а также рост физического объема розничного товарооборота.

 

2.3 Анализ расходов на  реализацию товаров торговой  деятельности организации

 

Расходы на реализацию товаров - это текущие затраты по доведению  товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. Расходы  на реализацию товаров представляют собой общественно-необходимые затраты  труда, обеспечивающие выполнение торговлей  своих функций и задач.

 

Анализ расходов на реализацию товаров направлен на выявление  возможностей повышения эффективности работы торговой организации за счет более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе осуществления актов купли-продажи товаров и организации торгового обслуживания потребителей.

Анализ расходов на реализацию товаров обычно начинают с сопоставления  фактических данных с плановыми  и данными прошлых периодов. Разница  между фактической и плановой суммой торговых расходов (или в  динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономию или перерасход). На основе абсолютных данных нельзя давать объективную оценку выполнения плана  и динамики расходов на реализацию товаров. С увеличением объема товарооборота  растет сумма торговых расходов на реализацию товаров и, наоборот, уменьшение товарооборота, как правило, приводит их к абсолютной экономии. Следовательно, анализ расходов на реализацию товаров  следует увязать с изучением  товарооборота, то есть давать оценку не по сумме, а по их уровню в % к товарообороту. Отклонение по уровню расходов на реализацию товаров называется размером снижения или повышения их уровня. Он показывает насколько % к товарообороту фактический уровень расходов на реализацию товаров выше или ниже базисного (планового или фактического за прошлый год). Отношение размера снижения или повышения уровня расходов на реализацию товаров, выраженное в %, называется темпом изменения (снижения или повышения уровня расходов на реализацию товаров). Темп изменения показывает на сколько % снизился или повысился уровень расходов на реализацию товаров по отношению к базисному (плановому или фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100 %.

Расходы на реализацию товаров  системы Брестского облпотребсоюза за 2010 год характеризуются следующими данными (таблица 2.3.1.).

 

Таблица 2.3.1 - Выполнение плана расходов на реализацию товаров по розничной торговле системы Брестского облпотребсоюза за 2009-2010 гг.

 

 

Из таблицы 2.3.1 видно, что  сумма расходов на реализацию товаров  в 2010 году по сравнению с планом возросла на 13,34 %, хотя при этом уровень расходов на реализацию товаров снизился по сравнению с планом на 0,37 %.

Темп снижения уровня расходов на реализацию товаров по сравнению  с планом составил 2,33 % ((-0,37)/15,90*100). Сумма  относительной экономии составила  за год 1276 млн. руб. (344924*(-0,37)/100). По сравнению  с прошлым годом уровень расходов на реализацию товаров снизился на 0,83 % к обороту, что дало экономию в размере 2863 млн. руб. (344924*0,83/100). Темп снижения расходов на реализацию товаров  в динамике составил 4,96 % (0,83/16,73*100).

В целях более полного  изучения эффективности использования  текущих затрат розничной торговли обратимся к такому показателю, как  затратоотдача, который исчисляется отношением розничного товарооборота к сумме расходов на реализацию товаров.

В таблице 2.3.1 видно, что затратоотдача увеличилась по сравнению с планом на 0,14 р. или на 2,28 % (0,14/6,15*100), а в динамике - на 0,31 р.

Для оценки динамики расходов за 2008-2010 гг. рассмотрим таблицу 2.3.2.

 

Таблица 2.3.2 - Динамика расходов на реализацию товаров по розничной торговле системы Бестского облпотребсоюза за 2008-2010 гг.

 

 

 

 

Из таблицы 2.3.2 видно, что  расходы на реализацию товаров в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросли на 22,54 %, по уровню - на 0,82 %; в 2010 году по сравнению с 2009 годом - на 21,27 % и по уровню снизились на 0,83 %. Затратоотдача в свою очередь в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 0,31 р., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 0,31 р., что является положительным моментом в торговой деятельности, так как на каждый рубль текущих затрат стало приходится на 0,31 рубль больше товарооборота.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился удельный вес  статьи “расходы на оплату труда” в  общей объеме розничного товарооборота  с 5,45 % до 5,69 %, в следствии этого уровень расходов на реализацию товаров без расходов на оплату труда увеличился лишь на 0,59 %, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом из-за снижения удельного веса статьи “расходы на оплату труда” в общей объеме розничного товарооборота с 5,69 % до 5,54 % уровень расходов на реализацию товаров без расходов на оплату снизился на 0,68 %.

   Чтобы конкретизировать анализ и выяснить за счет каких статей расходов на реализацию товаров происходит изменение общей суммы расходов на реализацию товаров и их уровня проведем постатейный анализ расходов на реализацию товаров системы Брестского облпотребсоюза за 2008-2010 гг. (таблица 2.3.3.).

 Как видно из таблицы  2.3.3 наибольший удельный вес в  расходах на реализацию товаров  занимают расходы на оплату  труда. В 2008 году они составляли 34,27 %, в 2009 году - 34,02 %, в 2010 году - 34,81 %. Значительный удельный вес в  расходах на реализацию товаров  розничной торговли занимают  транспортные расходы, доля которых  в 2010 году по сравнению с  2008 годом снизилась на 0,14 %, а по  сравнению с 2009 годом на 0,44 %; отчисления  в

Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты населения Республики Беларусь, доля которых возросла в 2010 году, как  по сравнению с 2008 годом, так и  по сравнению с 2009 годом на 0,48 % и 0,63 % соответственно; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта, расходы на ремонт основных средств  и их амортизация, проценты за пользование  кредитами банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.3 - Постатейный анализ расходов на реализацию товаров по розничной торговле системе Брестского облпотребсоюза за 2008-2010 гг.

 

 

 

 

Наметилась тенденция  уменьшения уровня расходов на реализацию товаров по статье “Проценты за пользование кредитами банка (на 0,56 % по сравнению с 2008 годом и  на 0,43 % по сравнению с 2009 годом). Сокращается  удельный вес данной статьи в общей  сумме расходов на реализацию товаров, причем значительно: с 5,78 % в 2008 году до 2,25 % в 2010 году.

Для более детального анализа  расходов на реализацию товаров необходимо изучить причины, которые привели  к изменениям расходов на реализацию товаров, то есть произвести факторный  анализ.

Одним из основных факторов, влияющих на уровень и сумму расходов на реализацию товаров, является объем  товарооборота. Но характер изменения  отдельных статей расходов на реализацию товаров в результате увеличения розничного товарооборота неодинаков, поэтому здесь необходимо использовать условное деление расходов на реализацию товаров на расходы, мало зависящие  от изменения объема розничного товарооборота (условно-постоянные) и расходы, зависящие  от изменения объема розничного товарооборота (условно-переменные). Данные оформим  в таблице 2.3.4.

 

 

 

 

Таблица 2.3.4 - Расчет влияния изменения объема розничного товарооборота на уровень и сумму расходов на реализацию товаров по розничной торговле системы Брестского облпотребсоюза за 2009-2010 гг.

 

 

Таким образом, в результате роста розничного товарооборота  на 74517 млн. руб. сумма расходов на реализацию товаров возросла на 6867 млн. руб.(52095-45228), а их уровень сократился на 1,63 % (15,10-16,73). Остальные факторы повлияли на увеличение расходов на реализацию товаров в  сумме на 2753 млн. руб.(9620-6867) и по уровню на 0,80 % (-0,83-(-1,63)).

Следует учитывать, что на общий уровень расходов на реализацию товаров значительное влияние оказывает  структура розничного товарооборота, что отразим в таблице 2.3.5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.5 - Влияние изменения структуры розничного товарооборота на уровень расходов на реализацию товаров по розничной торговле системы Брестского облпотребсоюза за 2009-2010 гг.

 

 

 

Таким образом, за счет сокращения доли продовольственных товаров  на 1,5 % и увеличения доли непродовольственных  товаров на такую же величину в общем их объеме, уровень расходов на реализацию товаров сократился на 0,11 % (15,0312-15,1410) или на 379 млн. руб.(344924*0,11/100).

Чтобы и дальше сокращать  уровень расходов на реализацию товаров  необходимо увеличивать удельный вес  непродовольственных товаров, так  как издержкоемкость данной группы товаров ниже, чем по продовольственным товарам.

Рост цен также повлиял  на расходы на реализацию товаров. Фактическая  сумма расходов на реализацию товаров, зависящих от изменения розничных  цен, за 2010 год составила 19539 млн. руб. Следовательно, их уровень к товарообороту  в сопоставимых ценах и к товарообороту  в действующих ценах соответственно будет равен 6,50 % (19539/300456*100) и 5,66 % (19539/344924*100). А это значит, что повышение  розничных цен при прочих равных условиях влечет за собой снижение уровня расходов на реализацию товаров  на 0,84 % (5,66-6,50),что составляет 2897 млн. руб. (344924*0,84/100).

На расходы на реализацию товаров значительное влияние оказывает  изменение товарооборочиваемости. С ускорением товарооборочиваемости происходит более быстрое обновление ассортимента, снижается потребность в кредитах, уменьшаются товарные потери, расходы по хранению товаров и т.п. И наоборот, замедление товарооборачиваемости вызывает рост затрат по этим и другим статьям. Рассчитаем влияние данного фактора при условии, что товарооборачиваемость по розничной торговле по системе Брестского облпотребсоюза в 2009 году составила 36 дней, в 2010 году - 32 дня; расходы по оплате процентов за пользование кредитами банка в 2009 году составили 0,79 % к обороту, в 2010 году - 0,36 % к обороту.

 

Уровень расходов по данной статье 2009 года при условии товарооборачиваемости 2010 года в 32 дня равен 0,7 % (32*0,79/36). Это значит, что ускорение товарооборачиваемости на 4 дня (32-36) привело к снижению расходов на реализацию товаров по статье “Проценты за пользование кредитами банка” в 2010 году по отношению к 2009 году на 0,09 % (0,7-0,79), что составило 310 млн. руб. (344924*0,09 /100).

На следующем этапе  анализа расходов на реализацию товаров  рассчитаем влияние изменения тарифов  на перевозку грузов на изменение  уровня расходов на реализацию товаров  по статье “Транспортные расходы”. Для этого рассчитаем: