Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации продукции (работ, услуг) ОАО «Витебский приборостроительный завод»

2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА  И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ  (РАБОТ, УСЛУГ)  В ОАО «ВИТЕБСКИЙ  ПРИБОРОСТРОИТЕЛЬНЫЙ  ЗАВОД» 

      2.1 Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации  продукции (работ, услуг) ОАО «Витебский приборостроительный завод» 

     Цель  анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

     В процессе анализа производства и  реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно: недостатки в организации производства и труда, нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, брак продукции.

     В ОАО «Витебский приборостроительный завод» товарная  продукция  отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

     Объем реализации продукции в данной организации определяется по оплате (выручке) и выражается в действующих ценах без НДС и в сопоставимых ценах. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

     Важное  значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам  однородной продукции.

Анализ  начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета темпов роста и прироста, данные которых представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1 – Динамика производства и реализации продукции ОАО «Витебский приборостроительный завод» в фактических ценах за 2009-2010 г.

Составлено по данным приложения А, Б, В, Г

     Для расчета темпов роста (базисные и  цепные) используем следующие формулы:

• для базисного темпа роста в сопоставимых ценах:

 

                                                      

                                                 (2.1) 

      где      – темп роста базисный;

       – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-ом году;

         – объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

     

(%)

     

(%)       

• для базисного темпа роста в фактических ценах:

     

(%)

     

(%)                                      

• для темпа роста цепного в сопоставимых ценах:

 

                                                       

                                                (2.2) 

где     – темп роста цепной;

       – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-ом году;

       – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 ом году.

     

(%)

     

(%)                                 

• для темпа роста цепного в фактических ценах:

     

(%)

     Аналогично считают темпы роста (базисные и цепные) отгруженной продукции в фактических ценах.

     Из  таблицы 2.1 видно, что за три года объем производства продукции возрос на 16,8 %, в сопоставимых ценах, а объем  реализации — на 40 %. Объем производства продукции в 2010 году по сравнению с 2009 в сопоставимых ценах вырос на 3,5 %. Объем производства товарной продукции в фактических (отпускных) ценах за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличился на 21 % и объем отгруженной (реализованной) продукции за этот период вырос также на 21 %, что свидетельствует о реализации остатков продукции на складах исследуемой организации и повышении эффективности коммерческой деятельности.

     Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

     Исчислим  его по среднегеометрической: 

     

                                      (2.3) 

     

                        (2.4) 

      где      – среднегодовой темп роста выпуска продукции;

       – среднегодовой темп роста реализации продукции;

       – коэффициенты роста 2008, 2009 и 2010 годов;

     i – количество лет. 

              

                                              (2.5) 

      где     – темп прироста;

        – среднегодовой темп роста.

     

     

     Среднегодовой темп прироста выпуска продукции за 2008-2010 год составляет 8,09 %, а реализации продукции –18,06 %.

            Темп роста по отдельным выпускаемым видам продукции за 2010 год представлен в таблице 2.2

Таблица 2.2 – Выпуск продукции  за 2010 год

Составлено по данным приложения А, Б, Ж

      Темп  роста объема производства товарной продукции в сопоставимых ценах  составил 103,5 % что в действующих  ценах составляет 7057 млн. руб.  Темп роста производства в 2010 году кожаных ремней вырос в 2 раза, а темп роста производства браслетов металлических снизился в 4 раза. Расхождение между темпами роста в натуральном и стоимостном выражении обусловлено частично ассортиментным сдвигом, частично изменением цен.

      Далее можно дать оценку выполнению плана по производству и реализации товарной продукции за отчетный период, (2010 год) в таблице 2.3 

Таблица 2.3 – Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции в ОАО «Витебский приборостроительный завод» за 2010 год

В млн. руб.

Составлено по данным приложения А, Б, Д 

     Из  таблицы видно, что за 2010 год план по выпуску готовой продукции  недовыполнен на 5,2 % или на 383 млн. руб. в стоимостном выражении, а по реализации план недовыполнен на 5,8 % или на 455 млн. руб. Так как данные показатели отличаются незначительно, значит не наблюдается высокого роста остатков нереализованной продукции.

     Показатели  производства и реализации продукции  взяты из отчета «О производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера» (форма 12-п) за 2009-2010 год, утвержденного Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.09.2009 года № 183, и который представлен в приложении А (за 2009 год) и приложении Б (за 2010 год). Также данные показатели взяты из отчета «О производстве и отгрузке промышленной продукции» (форма 1-п (натура)) за 2009-2010 год, утвержденного Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 01.09.2009 № 123, который представлен в приложении В и приложении Г.

     Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, а также отклонение от плана. Анализ выполнения плана производства и отгрузки продукции ОАО «Витебский приборостроительный завод» представлен в таблице 2.4 

Таблица 2.4 – Оперативный  анализ производства и отгрузки продукции по состоянию на 07.12.2010 года

В тыс. руб.

Составлено по данным приложения И

     В таблице представлены данные по выпуску  и отгрузке продукции на 7 декабря 2010 года. На эту дату было отработано 5 дней с начала месяца и до конца  месяца осталось 18 рабочих дней. За данный период недовыполнение плана с начала месяца составило – 133770 тыс. руб. или 70,7 %. За сутки план выполнен только на 35 %. План по отгрузке с начала месяца перевыполнен на 2712 тыс. руб. или 2,1 %, а за сутки перевыполнен на 252 %.

      Для данного анализа в ОАО «Витебский приборостроительный завод» составляют технико-экономический бюллетень за каждый день работы, образец которого представлен в приложении И. 

      2.2 Анализ ассортимента  и структуры продукции  (работ, услуг)  в ОАО «Витебский  приборостроительный завод»