Организация маркетинга в пиццерии «Италия»

               9 Финансовый анализ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://books.efaculty.kiev.ua/finpd/1/r10/ 

       5.2 Учетная политика

На  сырье и материалы  при производстве

         При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости;
• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

       Для проектируемой пиццерии  целесообразно использовать  метод оценки  по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

При реализации покупных товаров

       В соответствии с законодательством РФ, при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

       Проектируемое предприятие в этом случае также выбирает метод ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения).

       На  сегодняшний день для предпринимателей, использующих УСН, действует форма  Книги доходов и расходов и  Порядок ее заполнения, утвержденный приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н.

       Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов. После заполнения титульного листа налогоплательщик заполняет остальные разделы Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов. 

       Таблица 5.1 План книги учета Доходов и Расходов Титульный лист

Книга учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
																																								Коды
																													Форма по ОКУД
																На 2011 год													Дата (год, месяц, число)											2011	9	15
Налогоплательщик (Наименование организации/ фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя):                       ООО « Италия»/ По ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика – организации/ код причины постановки на учет в  налоговом органе (ИНН/ КПП)																																								23371639
	1	0		0		1			0		4		1	3			0		6		/		1			0		0		1		0	1		0	1	1
Идентификационный номер Налогоплательщика – индивидуального предпринимателя (ИНН)
	1		0		0			1		0		8			0			3		3		2
Объект  налогообложения: Доходы_____________________________________ (наименование  выбранного объекта налогообложения  в соответствии со статьей  346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации) Единица измерения: руб.                                                                                  по ОКЕИ
																																								383
Адрес местонахождения организации (места  жительства  индивидуального предпринимателя): 186930, Республика Карелия, г.Петрозаводск Березовая аллея ул. д.27        Номер расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков: р/сч: 40702810597000000058 в ф. ОАО "Банк ВТБ Северо-Запад" г. Петрозаводск  (номер  расчетных и иных счетов и  наименований соответствующих банков)  Должностное лицо налогового органа _________________               ______________________________                                                                (подпись, дата)                               (расшифровка подписи)

 

Таблица 5.2 Лист 1

I. Доходы и расходы
Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер  первичного документа	Содержание  операции	Доходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы, руб.	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы, руб.
1	2	3	4	5
1	Внесение предприятия в реестр от 01.09.2011	Регистрация предприятия		50 000
2	Договор аренды офиса от 03.09.2011	Аренда производственного  помещения		218 280
3	Договор о рекламе  в источниках СМИ от 05.09.2011	Реклама услуг		150 000
4	Договор закупки  оборудования в  от 07.09.2011	Закупка оборудования на оснащение офиса		470 317
5	Договор о выплате  заработанной платы  и отчислений сотрудникам от 09.09.2011	Выплата заработанной платы и отчислений		1 059 000
6	Договор подключений  Интернета и телефонной связи  от 12.09.2011	Подключение Интернета  и телефонной связи		4 000
8.	Договор исчисления амортизации от 13.09.2011	Исчисление  амортизации		443 600
Итого за I квартал				6 129 710

Таблица 5.3 Лист 2

I. Доходы и расходы
Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер  первичного документа	Содержание  операции	Доходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые  при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	Договор аренды офиса от 03.12.2011	Аренда производственного  помещения		218 280
2	Договор о рекламе  пекарни в источниках СМИ от 04.12.2011	Реклама услуг		150 000
3	Договор о выплате  заработанной платы  и отчислений сотрудникам от 07.12.2011	Выплата заработанной платы и отчислений		1 059 000
6	Договор подключений  Интернета и телефонной связи  от 08.12.2011	Подключение Интернета и телефонной связи		4 000
7	Договор исчисления амортизации от 05.12.2011	Исчисление  амортизации		443 600
8	Договор выпуска  продукции  10.12.2011	Реализация  продукции	7 968 000
Итого за IV квартал			7 968 000	6 129 710
Итого за 12 месяцев			31 872 000	24 518 840

       В данном разделе в хронологическом  порядке позиционным способом отражены хозяйственные операции за отчетный период на основании первичных документов. Непосредственно законодательством  о налогах и сборах в настоящее  время не установлены правила и требования к оформлению первичных документов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

       В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» все хозяйственные операции, совершаемые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, которые должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не возможно - после ее окончания.

       Для того чтобы правильно оценить  финансовое положение турфирмы и  все возможные риски, необходимо проанализировать ее деятельность с  помощью четырех групп финансовых показателей 

• Коэффициенты ликвидности;
• Коэффициенты кредитоспособности и финансовой устойчивости;
• Коэффициенты деловой активности;
• Коэффициенты рентабельность.

       Т.к. метод ЛИФО был исключен из практики Приказом Минфина РФ, при оценке финансового состояния компании используются Положения по бухгалтерскому учету номер 8 и 9, а также следующая информация и следующие документы:

       Бухгалтерский баланс компании (форма №1) – указывается  стоимость активов и пассивов на начало и конец года;

       Отчет о прибылях и убытках компании (форма №2) – фиксируется выручка, затраты и на производство и чистая прибыль;

       Отчет о движении денежных средств –  фиксируется движение денежных средств  в рамках производственной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

5.3 Амортизационная политика

       Амортизационные отчисления за год рассчитываются по норме амортизации (Н ам.):

       Ам.срок = 100% / Н ам.    Ам.год. = ПБС/Ам.срок

       Согласно  Налоговому кодексу РФ (ч.2) ст.256 амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Все амортизационные отчисления отражены в таблице 4.14.

       Амортизационные отчисления за год = 1 774 400  руб. * 0,15 = 266 160 руб.

       Амортизационные отчисления за мес.=266 160 руб. /12 мес. = 22 180 руб./мес.

       Годовая норма амортизации = 266 160 руб. / 1 774 400 руб. *100% = 15%

     5.4 Кредитная политика

     Исходя  из технико-экономического анализа, итоговая сумма заемных средств составляет: 1 500 000 руб.

     Следовательно, необходимо рассчитать суммы ежемесячных  отчислений инвесторам.

     Банковская  ставка по кредитам 13 % годовых, 1 500 000 *0,13=195 000 руб.

     Сумма к возврату за 3 года:1 500 000+(195 000*3)=2 085 000 руб.

     Сумма к возврату за 2 года: 1 500 000+(195 000 *2)=1 890 000 руб.

     Сумма к возврату за год: 195 000+1 500 000/2=945 000 руб.

     Сумма к возврату за месяц: 945 000/12= 78 750 руб.

     5.5 Налоговая политика

     Пиццерия «Италия»  согласно основной системе налогообложения (ОСН) производит  выплаты в бюджет:

• Выплаты в размере 1,5% от  дохода пиццерии
• ЕСВ (34%)
• НДФЛ (13%)
• Налог на имущество (2.2%)
• Налог на прибыль (20%)
• Транспортный налог
• Местные налоги (5%)

     В рамках основной системы налогообложения предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения прибыль. Исходя из этого, можно рассчитать ежемесячную и ежегодную сумму выплат в бюджет:

     Таблица 5.4 Расчет ОСВ за год.

Период	Выручка, руб.	Налоговая ставка, %	Сумма, руб.
1 год	31 872 000	1,5	478 080

Период	ФОТ администр. персонала, руб.	ФОТ тех персонала      руб.	Налоговая ставка, %	Сумма за адм. персонал, руб.	Сумма за тех. персонал, руб.
1 год	2 568 000	1 668 000	34	873 120	567 120

       Ежемесячный фонд заработной платы составляет 2 568 000 рублей у административного персонала и 1 668 000 рублей у технического персонала. Таблица 5.5 Единые  социальные выплаты 

На сегодняшний  день налоговая ставка составляет 34% от фонда заработной платы сотрудников.  
 
 
 

     Таблица 5.6 Налог на доходы физических лиц

Период	ФОТ админ. персонала, руб.	ФОТ тех персонала        руб.	Налоговая ставка, %	Сумма за адм. персонал, руб.	Сумма за тех. персонал, руб.
1 год	2 568 000	1 668 000	13	333 840	216 840

         Предприятие обязано взимать  со своих сотрудников налог  на доходы физических лиц и  перечислять его в бюджет. Ставка  налога составляет 13%.

     Таблица 5.7 Местные налоги

Период	Прибыль, руб.	Налоговая ставка, %	Сумма, руб.
1 год	31 872 000	5	1 593 600

     Различные местные налоги, ставка налога составляет  5% от прибыли предприятия.

     Таблица 5.8 Налог на имущество

Период	Стоимость имущества, руб.	Налоговая ставка, %	Сумма, руб.
1 год	1 881 270	2,2	41 388

     В собственности предприятия  находится  имущество, общая стоимость которого составляет:1 881 270 рублей. Ставка налога на имущество составляет 2,2% от стоимости имущества.