Контроль и ревизия кассовых операций на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ______________________________________________________ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ_______________________________ 5

1.1 Денежные  средства и денежные документы:  экономическая сущность и задачи их контроля____________________________________________ 5

1.2. Задачи  ревизии кассовых операций, источники  информации, процедуры ревизии _____________________________________________________ 8

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ______________________________________ 11

2.1. Планирование  и организация проведения операций  с наличными денежными средствами и денежными документами _______________________ 11

2.2. проверка  организации материальной ответственности  и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов_ 15

2.3. Проверка  правильности документального оформления  и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами ______ 20

2.4. Документальное  оформление материалов ревизии контроля кассовых операций с наличными денежными средствами и денежными документами____________________________________________________________25

2.5. Типичные  ошибки, выявляемые при ревизии  кассы 

и кассовых операций __________________________________________ 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ______________________________________________ 34

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ___________________ 36 
 
 
 
 

     

     ВВЕДЕНИЕ

     Взаимоотношения между организациями, возникающие  в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ или услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Расчеты наличными деньгами между организациями  носят ограниченный и строго регламентированный характер.

     Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению ее финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля на предприятии. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.

     Ревизия позволяет выявить существующие в организации недостатки в учете  наличных денежных средств и денежных документов, устранить их и избежать в будущем. На основании заключений и рекомендаций ревизор бухгалтер имеет возможность внести исправления в регистры бухгалтерского учета и не повторить их в будущем.

     Целью курсовой работы является изучение методики ревизии кассовых операций.

     Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• исследовать экономическую сущность и определить задачи контроля денежных средств и денежных документов;
• изучить порядок нормативно-правового регулирования и информационного обеспечения проверки операций с денежной наличностью и денежными документами.
• изучить порядок планирования и организации проведения ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• провести проверку организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов;
• осуществить проверку правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• рассмотреть порядок документального оформления материалов ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами;
• определить направления совершенствования контроля кассовых операций в организации в условиях применения ЭВМ.

     Предметом данного исследования является методика осуществления ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами.

     При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных авторов, периодические издания, законодательные и нормативные акты. 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ И РЕВИЗИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. 

     1.1 Денежные средства  и денежные документы:  экономическая сущность  и задачи их  контроля

     Деньги - это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, то есть выражающий стоимость всех других товаров. Деньги являются одним из величайших изобретений человечества, они имеют длительную историю развития и оказывают огромное влияние на рыночную экономику.

     В экономической литературе существуют несколько концепций происхождения денег. Одними из самых распространенных являются рационалистическая и эволюционная. Первая объясняет происхождение денег как итог соглашения между людьми. "Деньги - это то, что общество признает деньгами".

     Согласно  второй концепции, деньги появились  в результате эволюционного процесса, который привел к тому, что некоторые предметы выделились из общей массы и заняли особое место, стали выполнять функции денег.

     Наиболее  распространенным среди современных  экономистов является функциональный подход к сущности денег. Для него характерно отношение к деньгам как к определенному инструменту, стихийно выработанному (или, точнее, отобранному среди многих альтернатив) рыночной экономикой для решения проблем товарного обращения.

     В качестве денег в экономике смогли удержаться только те платежные инструменты, которые оказались способными наилучшим образом выполнять диктуемые рынком функции. Таким образом, сущность денег определяется выполняемыми ими функциями. Деньгами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции.

     Подавляющее большинство экономистов выделяют следующие три функции денег:

     1) средство обмена;

     2) средство измерения стоимости  (учета)

     3) средство накопления (сбережения, образования  сокровищ). 

     

                                       Функции денег в экономике

     Принципиальных противоречий по поводу определения функций денег у экономистов разных школ нет, просто в некоторых теориях денег рассматриваются дополнительные функции (например, в марксистской теории - средство платежа и мировые деньги), однако они могут быть определены как производные от трех основных функций.

     В экономической литературе выделяют две основные формы денег: полноценных  и символических, или неполноценных денег .

     Полноценными  деньгами называют деньги, стоимость товарного тела которых соответствует их номиналу, т.е. той стоимости, которая на них обозначена. Наиболее распространенным примером полноценных денег являются золотые монеты.

     Символическими (неполноценными) деньгами являются деньги, стоимость товарного тела которых ниже их номинала. Примерами неполноценных денег могут служить бумажные деньги, неразменные на золото.

     К денежным документам относятся оплаченные путевки в санатории, дома отдыха, марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Поскольку все денежные документы имеют цену приобретения, их учету на предприятии следует уделить особое внимание. Ревизия операций с наличными средствами и денежными документами способствует укреплению платежной дисциплины и повышению эффективности использования финансовых ресурсов в организации. Основными задачами ревизии операций с наличными денежными средствами и денежными документами являются:

• проверка соблюдения правил документального оформления операций по приходу и выдаче наличных денежных средств из кассы;
• контроль за обеспечением условий хранения и сохранности наличных денег в кассе;
• проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;
• контроль за соблюдением в организации Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины;
• проверка соблюдения установленного порядка хранения чековых книжек, и получения по ним денег;
• контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;
• соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;
• проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

     Таким образом, наличные денежные средства играют важную роль в обеспечении платежеспособности организации. Проверки кассовых операций проводятся с целью контроля за правильностью ведения кассовых операций в организации и призваны выявлять существующие в организации недостатки в учете наличных денежных средств, устранить их и избежать в будущем. 
 

     1.2. Задачи ревизии  кассовых операций, источники информации, процедуры ревизии

     Организации располагают денежными средствами, необходимыми для их финансово-хозяйственной  деятельности. Денежные средства в  основном должны храниться в учреждениях  банка и незначительные суммы  – в кассе организации.

     Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40, инструкция «О порядке ведения  кассовых операций в Российской Федерации» приведена в письме Банка России от 4 октября 1993 г. №18.

     Ведение операций с наличными денежными  средствами возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить наличные в пределах лимита, согласованного с обслуживающей банковской организацией. Превышение его допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы. Пределы расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами в один день по одному договору не должны превышать установленного лимита.

     Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы организации. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее трех рабочих дней с  момента получения аванса, если не предусмотрены другие сроки, на которые они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по раннее выданному авансу.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации, установленными постановлениями Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций». Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), а выдача расходным кассовым ордером (форма № КО-2) или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, расчетно-платежными ведомостями), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Все поступления и выдача наличных денег предприятий учитывают в кассовой книге (форма № КО-4), записи в которой должны осуществляться в хронологическом порядке.