Оплата труда на предприятии

На рис.2.3.1 и рис.2.3.2 представлены структуры численности рабтников и ФЗП САХ «Минскоблгаз» за 2001г.соответственно.

Рис.2.3.1. Структура численности работников САХ «Минскоблгаз» за 2001г.

Рис.2.3.2. Структура ФЗП САХ «Минскоблгаз» за 2001г.

Таким образом, удельный вес заработной платы ремонтных работников в общем фонде заработной платы специализированного предприятия составляет 13,5%.

Исходные данные для планирования фонда заработной платы:

— производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, ее трудоемкость;

— состав и уровень квалификации работников, необходимые для выполнения программы;

--- действующая тарифная система;

— применяемые формы и системы оплаты труда;

— нормы и зоны обслуживания, а также законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (ряд выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

На основе ЕТС обеспечивается дифференциация окладов в зависимости от категории  рабочих, стажа и других факторов. Также установлены надбавки к окладам за высокую производительность, дополнительный объем работы и т.д.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплати труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 2.3.2.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

аблица 2.3.2

Анализ использования средств, направляемых на потребление

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗПф - ФЗППЛ, (2.3.1)

ФЗПабс=214,65 - 205 = +9,65 млн. руб.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству работ.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по работам составляет 102,6 % (164,4 /160,23). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам). Данные для расчета представлены в табл. 2.3.3.

Таблица 2.3.3.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПСК =ФЗПф - (ФЗПпл.пер х Квп + ФЗППл.пост),     (2.3.2)

где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф — фонд зарплаты фактический; ФЗПСК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер. и ФЗПпл.пост. - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

∆ФЗПотн = 214,65 - (131,2 х 1,026 + 73,8) =-214,65 – 208,41 = +6,24 млн руб.,

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ВП%):

∆ФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-(ФЗПпл*(100+∆ВП%*Кп)/100),    (2.3.3)

∆ФЗПотн=+6,24 млн. руб. Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход использовании фонда зарплаты в размере 6,24 млн руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi,), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы по плану: 131,2 млн. руб.

              по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл*Квп)=(13120x102,6%/100)=134,61 млн.руб.

              по плану, пересчитанному на фактический объем работ и фактическую структуру 138 млн.руб.

              фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда 127 млн.руб.

Отклонение от плана:

              абсолютное 138,8 – 131,2=+7,6 млн.руб.

              относительное 138,8 – 134,61=+4,19 млн.руб.

Результаты расчетов (табл. 2.3.4) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Таблица 2.3.4

Расчет влияния факторов на изменение переменной

части фонда зарплаты, млн руб.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 2.3.5

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы