Оплата труда на предприятии

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.3.4:

∆ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПМ,               (2.3.4)

∆ФЗПчр = (23 - 22) х 27,72 = +27,72 млн руб.,

ДФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф - ГЗПм),              (2.3.5)

ДФЗПгзп = 23 х (1,26-1,3) = - 0,04 млн руб.

Итого +27,68 млн руб.

В том числе:

∆ФЗПчр = ЧРф*(Дф-Дпл)*ппл*ЧЗПпл,               (2.3.6)

∆ФЗПч = 23 х (210-220) х 7,95 х 742 = -1,4 млн руб.,

∆ФЗПп= ЧРф х Дф х (Пф – Ппл ) х ЧЗПпл,               (2.3.7)

∆ФЗПп= 23 х 210 х (7,8 - 7,95) х 742 = -0,5 млн руб.,

∆ФЗПчэп = ЧРф хДфхЛф* (ЧЗПф – ЧЗПпл),              (2.3.8)

∆ФЗПчэп = 23 х 210 х 7,8 х (770 - 742) = +1,1 млн руб.

Итого: –0,8 млн руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х П х ЧЗП               (2.3.9)

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.3.6).

Таблица 2.3.6

Анализ уровня оплаты труда за 2001 год

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного-воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (С31) к средней зарплате в базисном периоде (С30).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (1гв):

Iсз=СЗф/СЗпл,               (2.3.10)

Iсз =106,4/102,5=1,038

Iгв=ГВф/ГВпл,               (2.3.11)

Iгв =499/480=1,04

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) рассчитывается по формуле 2.3.12:

Коп=Iгв/Iсз,                             (2.3.12)

Коп = 1,04/1,038 = 1,00192678227.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф х (Iсз- Iгв)/ Iсз,              (2.3.13)

Э=4,14млн. руб.

Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 4,14 млн руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1ц) за анализируемый период:

Iзп=СЗ1/СЗ0*Iц,              (2.3.14)

Iзп =106,4/76*1,5=0,9333.

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих по­казателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Из табл. 2.3.7 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменения-каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Таблица 2.3.7

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП=ВП/Т*Т/∑Д*∑Д/ЧР*ЧР/ППП:ФЗП/ППП=ЧВ*П*Д*УД:ГЗП,              (2.3.15)

где ВП - выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП - фонд заработной платы персонала; Т — количество часов, затраченных на производство продукции; ∑Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность рабочих; ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П - средняя продолжительность рабочего дня; УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР).

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

Таблица 2.3.8

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

ЧП/ФЗПпл = Дчп пл х Rpnnл х УРпл х ЧВпл х Ппл х Дпл  х УДпл/ГЗПМ, (2.3.16)

ЧП/ФЗПпл = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 34,305 х 7,95 х 220 х 0,80 / 1025 = 57,56 коп.,

ЧП/ФЗПусл1 = Дчппл х Rpnпл х УРПЛ х ЧВпл х Ппл х Дпл х У Дпл / ГЗПф, (2.3.17)

ЧП/ФЗПусл1 = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 34,305 х 7,95 х 220 х 0,80 / 1062,6 = 55,5 коп.,

ЧП/ФЗПусл2 = Дчппл х Rpnпл х УРПЛ  х ЧВПЛ х Ппл х Дпл х УДф / ГЗПф , (2.3.18)

ЧП/ФЗПусл2 = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 34,305 х 7,95 х 220 х 0,8168 / 1062,6 = 56,67 коп.,

ЧП/ФЗПусл3 = Дчппл х Rpnл х УРпл х ЧВпл х Ппл х Дф х УДф / ГЗПф , (2.3.19)

ЧП/ФЗПусл3 = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 34,305 х 7,95 х 210 х 0,8168 / 1062,6 =54,09 коп.,

ЧП/ФЗПусл4 = Дчппл х Rpnл х УРпл х ЧВпл х Пф х Дф х УДф / ГЗПф, (2.3.20)

ЧП/ФЗПусл4 = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 34,305 х  7,8 х 210 х 0,8168 / 1062,6 = 53,07 коп.,

ЧП/ФЗПусл5 = Дчпм х Rpn пл х УРПЛ х ЧВф х Пф х Дф х  УДф / ГЗПф, (2.3.21)

ЧП/ФЗПус = 0,6592 х 0,1879 х 0,992 х 38,591 х 7,8 х 210 х 0.8168 / 106 2,6 = 59,70 коп.,

ЧП/ФЗПусл6 = Дчпм х Rpn пл х УРф х ЧВф х Пф х Дф х УДф / ГЗПф, (2.3.22)

ЧП/ФЗПусл6 = 0,6592 х 0,1879 х 0,958 х 38,591 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 106 2,6 = 57,65 коп.,

ЧП/ФЗПусл7 = Дчпф х Rpnф х У Рф х ЧВф х Пф х Дф х УДф / ГЗЯф , (2.3.23)

ЧП/ФЗПусл7 = 0,6592 х 0,193 х 0,958 х 38,591 х 7,8 х 210 х 0,8168 / 1062,6 = 59,22 коп.,

ЧП/ ФЗПф = Дчпф х Rpnф х У Рф хЧВфхПфхДф х УДф / ГЗПф , (2.3.24)

ЧП/ Ф= 0,6556 х 0,193 х 0,958 х 38,591 х  7,8 х 210 х 0,8168 / 1062,6 = 58,90 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее: 58,90 - 57,56 = + 1,34 коп.; в том числе за счет изменения:

              среднегодового заработка одного работника предприятия 55,50 - 57,56 = -2,06 коп.;

              удельного веса рабочих в общей численности персонала 56,67 - 55,50 =+1,17 коп.;

              количества отработанных дней одним рабочим за год 54,09 - 56,67 = -2,58 коп.;

              средней продолжительности рабочего дня 53,07 - 54,09 =-1,02 коп.;

              среднечасовой выработки рабочих 59,70 - 53,07 =+6,63 коп.;

              коэффициента реализуемости 57,65 - 59,70 = -2,05 коп.;

              уровня рентабельности 59,22 - 57,65 =+1,57 коп.;

              доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 58,90 - 59,22 = -0,32 коп.

Рассчитаем влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 2.3.8).