Учет доплат, выплат и удержаний при расчетах с персоналом по оплате труда

• отобрания у них детей по решению комиссии по делам несовершеннолетних;
• отобрания у них детей на основании решения суда без лишения родительских прав;
• лишения их родительских прав;
• нахождения их в розыске, лечебно-трудовых профилакториях или в местах содержания под стражей;
• отбывания наказания в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы, ограничения свободы, ареста.

После помещения ребенка на государственное  обеспечение работающее лицо обязано  в трехдневный срок подать соответствующее  заявление нанимателю для произведения указанных удержаний. Такое заявление  является основанием для производства удержаний из заработной платы в  размерах, определенных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26.01.2009 N 94 "О расходах государства  на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, подлежащих возмещению в доход бюджета" (ред. от 28.12.2011).

В случае уклонения работающего  обязанного лица от возмещения расходов по содержанию детей указанные расходы  взыскиваются с него на основании  исполнительной надписи нотариуса.

Удержания по инициативе нанимателя

В соответствии с ч. 2 ст. 107 ТК удержания  из заработной платы работников для  погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя:

1) для возвращения аванса, выданного  в счет заработной платы; для  возврата сумм, излишне выплаченных  вследствие счетных ошибок; для  погашения неизрасходованного и  своевременно не возвращенного  аванса, выданного на служебную  командировку или перевод в  другую местность, на хозяйственные  нужды, если работник не оспаривает  основания и размер удержания  (удержания отдельных сумм);

2) при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил  трудовой отпуск, за неотработанные  дни отпуска, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством;

3) при возмещении ущерба, причиненного  нанимателю по вине работника,  в размере, не превышающем его  среднемесячного заработка.

Удержание отдельных сумм

В случае невозвращения отдельных  сумм выданного аванса (в счет заработной платы, неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс на служебную  командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды) задолженность работника по этим суммам погашается путем удержания  из заработной платы. Поскольку удержание  возможно только при условии, что  работник не оспаривает его оснований  и размеров, наниматель должен получить согласие работника. Такое согласие на удержание составляется в свободной  форме.

Если этот срок будет пропущен или  если работник оспаривает основания  или размер удержания, взыскание  сумм производится в судебном порядке. Необходимо отметить, что указанный  срок установлен только для издания  распоряжения нанимателем, непосредственное удержание из заработной платы этим сроком не ограничивается, т.е. удержание  может быть произведено и по истечении  указанного срока.

Заработная плата, излишне выплаченная  нанимателем работнику вследствие счетной ошибки, подлежит удержанию (ч. 3 ст. 107 ТК). Удержания в этих случаях могут производиться в месячный срок, исчисленный со дня выплаты неправильно начисленной суммы. При пропуске указанного срока взыскание производится в судебном порядке. Если же заработная плата излишне выплачена работнику не вследствие счетной ошибки, а в силу каких-либо других причин (например, в связи с неправильным применением закона, ошибочным применением положения о премировании), то она не может быть взыскана обратно.

Удержание за неотработанную часть  предоставленного авансом трудового  отпуска

Нередко возникают ситуации, когда  увольняемый работник уже использовал  отпуск за текущий рабочий год, который  не был отработан им полностью. Согласно п. 2 ч. 2 ст. 107 ТК наниматель вправе удерживать из заработной платы работника, начисленной  при увольнении, его задолженность  за неотработанные дни отпуска, который  был предоставлен авансом. Удержания  из заработной платы производятся из расчета среднедневного заработка, исчисленного при уходе работника  в отпуск.

Удержания за неотработанные использованные дни отпуска производятся при  окончательном расчете работника  из причитающейся ему заработной платы.

Удержания по инициативе работника

Наниматель в случаях, предусмотренных  законодательством и в соответствии с ч. 4 ст. 107 ТК, обязан осуществить  удержания из заработной платы работника  по его письменному заявлению. Так, в частности, работник может подать заявление об удержании из его  заработной платы соответствующих  сумм для погашения кредита на строительство жилья, оплаты за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, производства коммунальных и иных платежей, уплаты страховых взносов по договорам  личного страхования, уплаты профсоюзных  взносов и т.д.

Удержание профсоюзных взносов

Уплата членских профсоюзных взносов  производится лично работниками  либо по их письменным заявлениям путем  удержания указанных взносов  нанимателем в размере 1% от заработной платы работников для перечисления в безналичном порядке (п. 2 Постановления  Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2001 N 1804 "О мерах по защите прав членов профессиональных союзов").

Основными видами удержаний в ОАО  «Зорина» являются: подоходный налог, отчисления в фонд социальной защиты населения, профсоюзные взносы.

1. В соответствии с изменениями с 01.01.2011года стандартные налоговые вычеты:

а) в размере 292000 рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1766000 рублей в месяц;

б) в размере 81000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный  настоящим подпунктом стандартный  налоговый вычет предоставляется  в размере 162000 рублей на каждого ребенка в месяц.

2. Социальные налоговые вычеты:

а) суммы, уплаченные работником в  течение налогового периода за свое (детей, супруги, супруга) обучение в  учреждениях образования РБ при  получении первого образования;

б) платежи по кредитам банков, израсходованных  на получение первого образования.

3. Имущественные налоговые вычеты:

а) в сумме фактически произведенных  плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся  в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилого дома или квартиры, а также  на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов  по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных  им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилого дома или квартиры.

б) в сумме фактически произведенных  плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением  жилого имущества.

Налоговая ставка подоходного налога установлена в размере 12%.

Обязательный страховой взнос  в Фонд социальной защиты населения  и профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы в размере 1 %.

Краткая информация по изменениям, внесенным  с 2012 года в налоговое законодательство в отношении физических лиц, в  том числе индивидуальных предпринимателей

Так, в пределах 1 750 000 белорусских  рублей будут освобождаться от подоходного  налога доходы в виде путевок в  санаторно-курортные и оздоровительные  организации Республики Беларусь, приобретенных  для детей белорусскими организациями  или индивидуальными предпринимателями [31].

Увеличен размер необлагаемых подоходным налогом доходов, не связанных с  выполнением трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, страховых  услуг, получаемых гражданами:

• по месту основной работы (службы, учебы) – с 5250000 руб. до 8000000 руб. в год;
• от иных организаций и индивидуальных предпринимателей – с 350 000 руб. до 530 000 руб. в год.
• Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов:
• вычет по месту основной работы гражданам, ежемесячные доходы которых не превышают 2 млн. 680 тыс. руб., составит 440,0 тыс. рублей. (В 2011 году такой вычет в размере 292,0 тыс. руб. предоставлялся гражданам, доходы которых не превышали 1 млн. 766 тыс. руб.);
• вычет на детей увеличен с 81,0 тыс. руб. до 123,0 тыс. руб., а для лиц, имеющих право на получение такого вычета в повышенном размере (вдовы, вдовцы, одинокие родители, опекуны, попечители и др.) – со 162,0 тыс. руб. до 246,0 тыс. руб.;
• вычет отдельным категориям плательщиков (инвалидам 1 и 2 групп, инвалидам с детства, участникам ВОВ и др.) увеличен с 410,0 тыс. руб. до 623,0 тыс. руб.

С 2012 года родителям, имеющим двух и более несовершеннолетних детей, предоставлено право получения  стандартного налогового вычета на детей  в повышенном размере - 246 000 руб. в  месяц. Ранее такое право предоставлялось  родителям при условии наличия  у них 3-х и более детей.

Социальные налоговые вычеты

С 1 января 2012 года применить социальный налоговый вычет на образование  может любой из родителей независимо от того, кто из них оплачивает учебу  ребенка. Соответствующая поправка внесена в статью 165 «Социальные  налоговые вычеты» НК.

Предельный размер социального  налогового вычета на страхование с 1 января 2012 года установлен не в базовых  величинах, а в абсолютной сумме  и составляет 2 550 тыс. руб. При этом срок договоров страхования жизни  и дополнительной пенсии, установленный  в качестве обязательного условия  для применения этого социального  налогового вычета, сокращен с 5 до 3 лет.

Имущественные налоговые вычеты

С 1 января 2012 года в статье 166 «Имущественные налоговые вычеты» НК появилась  норма, позволяющая воспользоваться  «жилищным» вычетом лицам, нуждающимся  в улучшении жилищных условий, которые  осуществили на основании договора строительного подряда реконструкцию  индивидуального жилого дома или  квартиры.

Но при этом НК предусматривает  достаточно существенное дополнительное условие для применения этого  вычета: в результате такой реконструкции  физические лица должны утратить основания  для признания их нуждающимися в  улучшении жилищных условий.

В целях упрощения налогового администрирования  с 1 января 2012 года налоговые агенты освобождены от обязанности перечисления за счет собственных средств подоходного  налога при выдаче ими займов индивидуальным предпринимателям или частным нотариусам.

2.6. Порядок выплаты заработной платы и документальное оформление доплат, выплат и удержаний при расчетах с персоналом по оплате труда

Для расчета доплат, выплат и удержаний  из заработной платы в ОАО «Зорина» используются следующие документы:

1. Табель учета рабочего времени – содержащий список работников с отметками о явках и не явках на работу каждым работником. Табель заполняется ответственным лицом по каждому подразделению организации. В конце месяца по табелю подсчитывается количество отработанных дней и часов, количество недоработанных часов, сверхурочных часов. (Приложение П).
2. График учета рабочего времени. (Приложение Р).
3. Штатное расписание – разработанное отделом труда и заработной платы, утвержденное руководителем и содержащее количество должностей  и размеры окладов по каждой должности. (Приложение З).
4. Коллективный (трудовой) договор – содержащий условия оплаты труда и системы премирования  работников. (Приложение А)
5. Положение о премировании. (Приложение У).
6. Приказы о приеме на работу применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. В приказе указывается наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации и др.). Подписанный руководителем организации или уполномоченным этим лицом приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника. (Приложение Г).
7. Приказ о переводе на другую работу используется для оформления и учета перевода работника на другую работу в организации. Заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку (Приложение С).
8. Протокол собрания бригады. Заполняется руководителем структурного подразделения. В нем указывается распределение премии для каждого работника структурного подразделения и на основании данного документа производится начисление премиальных выплат. (Приложение Ц).

Оформленные табеля и первичные  документы по начислению заработной платы, пособий, премий и других расходов к установленному сроку предоставляются  в бухгалтерию ОАО «Зорина», где  они проверяются. Проверка состоит  в установлении полноты заполнения данных, наличия подписей всех должностных  лиц, правильности применения доплат и  т.д. Неправильно или неполно оформленные  документы возвращаются представившим  их должностным лицам на исправление  или дооформление.