Лекции по "Управленческому анализу в отраслях"

 

      Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует  о наличии организационных недостатков, которые в ряде случаев зависят  от конкретных исполнителей работ. В  процессе анализа необходимо установить причины сложившегося положения с дифференциацией их на внешние и внутренние. Нужно определить также долю ответственности субподрядных организаций за результаты производственной деятельности, так как часто недовыполнение плана по отдельным объектам связано с отсутствием финансирования работ по вине заказчика.

      В целях контроля за ходом выполнения подрядных договоров анализируют выполнение плана по отдельным заказчикам и назначению: промышленное, культурно-бытовое, жилищное строительство и др.

      Существенные  различия в материале-, трудо- и фондоемкости возводимых зданий (крупнопанельных, крупноблочных, кирпичных) и выполненных видов работ (земляных, общестроительных, монтажных, отделочных) ведут к необходимости анализа структуры СМР по существенным признакам.

      Изменение стоимости СМР за счет изменения  их структуры можно определить с  использованием метода относительных  разниц.

      Сначала определяется коэффициент выполнения плана по объему СМР в стоимостной  оценке (К_с); затем рассчитывается коэффициент выполнения плана по объему СМР в нормативном времени (нормо-часах) (К_т).

      Влияние структурного фактора может быть определено следующим образом: разность коэффициентов выполнения плана в рублях и в нормо-часах умножить на плановую стоимость СМР.

      Критерием оценки качества СМР является соответствие их строительным нормам и правилам. При выявлении отступлений от них объем выполненных работ не засчитывается в объем подрядных работ до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком. Для оценки качества используется коэффициент брака: 

               (8.1) 

      Потери  от брака определяются суммой затрат на производство неисправимого брака и затрат на его исправление.

      Следует изучить динамику этого показателя, сравнить его уровень с данными других организаций, установить причины брака по центрам ответственности и разработать действенные меры по недопущению его в будущей работе.

      Ритмичность работы строительной компании - важнейший показатель, характеризующий уровень организации производства. Она предполагает строгую организацию работы по заранее разработанному графику (плану). Ритмичная работа является основным условием своевременного вода в действие объектов, выполнения плана СМР и повышения их качества.

      Для оценки выполнения плана ритмичности используются такие же показатели, как и в промышленности:

• прямые (коэффициенты ритмичности, вариации, удельный вес строительной продукции за каждый месяц или квартал к годовому
• объему СМР);
• косвенные (доплата за сверхурочные работы, оплата простоев по вине строительной организации, потери от брака, наличие сверхплановых остатков незавершенного строительства).

      Разность  между фактическим и возможным  объемом СМР, исчисленная исходя из наибольшего среднемесячного (среднеквартального) объема работ, показывает упущенные возможности строительной организации по увеличению объемов строительства в связи с неритмичной работой. 
 

8.3 Анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства 

      Важнейшей задачей строительной организации  является ввод в действие объектов строительства в нормативные сроки при сокращении количества одновременно строящихся объектов и уменьшении незавершенного производства. Ввод в действие объектов строительства - основной оценочный показатель деятельности строительной организации.

      Законченными  являются строительные объекты, по которым выполнены все работы, предусмотренные проектом, титульными списками и договорами с заказчиками. Введенными в эксплуатацию считаются законченные строительные объекты или пусковые комплексы, сданные заказчикам по актам в установленном порядке.

      Для оценки выполнения плана ввода в  действие объектов используются следующие показатели: стоимость объектов, натуральные показатели, характеризующие объем строительства, нормы продолжительности строительства, сроки сдачи объектов или комплексов, качество выполненных работ. Выявляются объекты, сданные досрочно, в установленный срок и с опозданием (табл. 11). 

Таблица 11 - Ввод в действие готовых объектов

      Ввод  в действие объектов строительства  зависит от своевременного выполнения объемов работ на пусковых объектах; концентрации и эффективности использования  трудовых и материальных ресурсов, машин и механизмов, тщательной инженерной подготовки и организации СМР; действенного контроля за ходом выполнения плановых заданий по объему и качеству работ и др.

      В процессе анализа следует изучить  также выполнение плана по продолжительности  строительства каждого объекта. Для этого сравнивают фактические сроки строительства с плановыми, нормативными и фактическими за прошлые годы по всем объектам производственного и непроизводственного назначения, определяют отклонения от плана и причины их возникновения (табл. 12). 

Таблица 12 - Соблюдение сроков строительства, мес.

 

      Для обобщенной характеристики изменения продолжительности строительства в динамике рассчитывается ее средневзвешенный уровень в целом по строительной организации. 

                                                           (8.2) 

      где i - количество строящихся объектов;

      ti  - продолжительность строительства i-го объекта;

      Сi — договорная стоимость i-го объекта.

      Сокращение  продолжительности строительства  создает условия для выполнения плана ввода в действие объектов, уменьшения остатков незавершенного строительства и ускорения оборачиваемости капитала застройщика.

      Несвоевременное окончание строительства по вине подрядчика чревато для него уплатой  неустоек, что отрицательно сказывается  на финансовых результатах и финансовом состоянии. 
 

8.4 Факторы изменения объема строительно-монтажных работ 

  Объем строительной продукции, так же как  и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов, влияние  которых определяется традиционными методами факторного анализа:

1. обеспеченность трудовыми ресурсами необходимой квалификации и профессий и полнота их использования. К этой группе относятся общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих (Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка одного рабочего (ЧВ). Зависимость объема СМР (Кем?) от данных факторов можно представить в виде следующей модели:

 

                                       (8.3) 

2. обеспеченность  строительной техникой и полнота ее использования — это количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффициент сменности их работы (К_см), средняя продолжительность смены (ПС) и средний объем СМР за один машино-час (Ф). Объем СМР равен произведению этих факторов:

 

                                  (8.4)            

3. Обеспеченность строительными материалами и экономное их Использование. К этой группе относятся сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):

 

                                                            (8.5) 

4. Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более Детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода на единицу работ (Ред). Исходя из специфики деятельности и особенностей расхода материалов в строительстве, целесообразно углубить анализ и рассчитать влияние переходящих остатков (Он и Ок), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх) на объем СМР

 

                                                (8.6)

      При этом основное внимание уделяется выяснению  причин пере расхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ и снижения себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости. 

5. Анализ  себестоимости строительной продукции

 

      Себестоимость СМР является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. От ее уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспособность организации на рынке строительной продукции и услуг. В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль процессом формирования себестоимости строительной продукции изыскивать резервы ее снижения.

      В процессе анализа изучают:

• общее изменение себестоимости строительной продукции;
• изменение себестоимости отдельных строительных объектов;
• изменение себестоимости по статьям затрат;
• факторы изменения себестоимости в целом и по статьям затрат;
• резервы снижения себестоимости по каждой статье затрат. Общую сумму затрат целесообразно анализировать в соответствии с факторной моделью, основанной на маржинальной концепции:

 

                                                         (8.7) 

      где 3 — сумма затрат на производство продукции;

      а — абсолютная сумма постоянных расходов;

      b — уровень переменных расходов на единицу продукции (работ, услуг);

      х — объем производства продукции (работ, услуг).

      Существенное  увеличение суммы постоянных и переменных расходов может быть результатом повышения ресурсоемкости строительной продукции и роста цен на ресурсы, что должно быть установлено в процессе постатейного анализа себестоимости СМР.

      В процессе последующего анализа традиционными  способами изучаются динамика, выполнение плана по затратам на рубль СР.

      Логика  анализа факторов изменения затрат на рубль строительной продукции методом цепных подстановок представлена в таблице 13.     

Таблица 13 - Факторный анализ затрат на 1 рубль СМР