Анализ финансового состояния организации

    Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа, действующее законодательство Республики Беларусь и Российской Федерации по рассматриваемому вопросу, материалы научно-практических конференций и публикации периодической печати.

   Тема анализа финансовой политики предприятия достаточно хорошо разработана в литературе. При написании курсовой работы использовались такие работы отечественных ученых финансистов и экономистов как     Савицкая В.Г., Кравченко Л.И., Ермолович Л.Л, Шидловская М.С., Шеремет А.Д., Шуляк П.Н.

     В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования (диалектика, анализ, синтез, системный и комплексный подходы и другие), специальные приемы экономического анализа и статистики (группировка, способы абсолютных и относительных разниц, цепные подстановки, приём скорректированных показателей, балансовый метод, сравнение).

    Применение на практике полученных в курсовой работе результатов будет способствовать повышению эффективности деятельности организации, принятию оперативных и обоснованных решений, отслеживанию позитивных и негативных тенденций в её деятельности и своевременному на них реагированию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации             

      1.1 Экономическая сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его анализа

        Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъектов хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах говорит о его устойчивом финансовом состоянии [16, с. 17].

      Финансовое  состояние предприятия характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

      Финансовое  состояние предприятия зависит  от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияет на финансовое состояние предприятия. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе [8, с.280].

      В практике работы предприятий нередки  случаи, когда и хорошо работающие предприятия испытывают финансовые затруднения, связанные с недостаточно рациональным размещением и использованием имеющихся финансовых ресурсов. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия.

      Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния [16, с.15]. Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются также для планирования, контроля и прогноза финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, использующими публикуемую информацию. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

      Объектами анализа финансового состояния  предприятия являются показатели, приведенные на рисунке 1.1.1

      

      

      

        

        
 
 
 

      

      

      

      

      

      

      

      

      

      

      

      

      

      Рисунок 1.1.1 - Объекты анализа финансового состояния предприятия

      Основными задачами как внутреннего, так и  внешнего анализа являются:

- общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового состояния.

      Для решения этих задач изучаются:

- наличие,  состав и структура средств  предприятия; причины и последствия  их изменений;

- наличие,  состав и структура источников  средств предприятия причины  и последствия их изменения;

- состояние,  структура и изменение долгосрочных  активов;

- наличие,  структура текущих активов в  сфере производства и обращения,  причины и последствия их изменения;

-   ликвидность и качество дебиторской  задолженности;

- наличие,  состав и структура источников средств, причины и последствия их изменений;

- платежеспособность  и финансовая гибкость;

- эффективность  использования активов и окупаемость  инвестиций.

      Кроме того, решаются и другие задачи. Например, важнейшей задачей внутреннего  анализа является оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования. Для этого изучается общая потребность предприятия в финансовых ресурсах, в том числе заемных, степень делового риска, результаты переговоров с собственниками капитала.

      При внешнем анализе изучается реальная стоимость имущества предприятия прогноз будущих финансовых поступлений, структуры капитала, уровня и тенденций изменения дивидендов и т.п.

      Финансовый  анализ как метод познания экономических  процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

      Основными функциями анализа уровня финансового  состояния являются:

- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

      Результаты  анализа способствуют росту информативности  администрации предприятия и  других пользователей экономической информации объекта анализа о состоянии интересующих  объектов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2   Информационная база для проведения анализа финансового состояния организации

    Анализ  финансового состояния предприятия, характеризующегося совокупностью показателей, отражающих процесс использования его финансовых средств, является важным условием управления ими. Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность [11, с.465].

    Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

    Годовая бухгалтерская отчетность организаций  формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих отчетных форм:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- отчета об изменениях капитала (форма №3);

- отчета о движении денежных средств (форма №4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- пояснительной записки;

- обороты по счетам бухгалтерского учета в Главной книге, корреспонденции счетов в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, введенным в учетно-аналитическую практику с 1 января 2004 г., Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 8 мая 2008 г. № 79/99/50, бухгалтерские документы, Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству № 16, 2001 г.

    Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

    Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие  возможности для всестороннего  анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

    Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

    На  основе изучения внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов.

    При анализе бухгалтерского баланса  необходимо в первую очередь установить, какие изменения произошли в его активе и пассиве за анализируемый период, и дать оценку этим изменениям [15, с.250].

    Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый  капитал. Это могут быть взносы учредителей  либо средства, выделенные организацией. Этот источник средств - «Капитал и резервы», представляющий собой собственные средства, изначально состоит из уставного капитала, величина которого оговорена в учредительных документах, но по мере функционирования предприятия структура и величина этого источника меняются.

    Любое предприятие обычно не ограничивается собственными средствами, а привлекает средства из внешних источников: банковские ссуды, займы, кредиторы. Эти привлеченные средства подразделяются на две большие группы: долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные находятся в распоряжении предприятия в течение более одного года, краткосрочные по каждому конкретному их источнику в течение года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения [20, с.448].

    Отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния [16, с.280].

    Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.