Анализ себестоимости продукции предприятия и выявление резервов по её снижению

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2012 в 12:01, дипломная работа

Описание

В условиях рыночной экономики главной функцией предприятий и фирм является производство необходимых потребителям товаров и услуг. Производственная функция выражает существующую на каждом предприятии зависимость между выпуском продукции и применяемыми экономическими ресурсами или, в конечном счете, между результатами и затратами. Успех любого предприятия во многом зависит от постоянного контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и изысканием резервов по снижению их стоимости.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Содержание

Введение………………………………………………………………………… 5
1 Теоретические основы выявления резервов по снижению себестоимости продукции………………………………………………………………………. 8
1.1 Экономическая сущность и классификация затрат промышленного предприятия. Формирование себестоимости продукции…………................. 8
1.2 Анализ себестоимости продукции: сущность, задачи, система показателей и информационная база………………………………………………… 18
1.3 Факторы, влияющие на себестоимость продукции и резервы ее снижения ………………………………………………..………………....................... 27
1.4 CVP – анализ как эффективный метод планирования затрат на предприятии………………………………………………………………………….. 31
2 Анализ себестоимости продукции ЗАО «Омега-1» и выявление резервов по ее снижению..……………………………………………………………….. 40
2.1 Характеристика пищевой отрасли Волгоградской области и предприятия ЗАО «Омега-1»…………………………………………………………… 40
2.2 Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ЗАО «Омега-1»…………………………………………………………………. 46
2.3 Анализ себестоимости продукции ЗАО «Омега-1»………………............ 55
3 Пути снижения себестоимости продукции ЗАО «Омега-1»………………. 75
3.1 Выявление резервов снижения себестоимости продукции ЗАО «Омега-1»………………………………………………………………………………… 75
3.2 Применение операционного анализа при распределении затрат ЗАО «Омега-1»…….…….…………………………………………………………… 78
Заключение……………………………………………………………………… 84
Библиографический список……………………………………………............. 87
Приложение А Бухгалтерский баланс ЗАО «Омега-1»……………………… 90
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Омега-1»………………. 92

Скачать (2.16 Мб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Диплом - Анализ себестоимости продукции предприятия и выявление резервов по её снижению.doc

— 6.82 Мб (Скачать документ)

 

    Таблица 2.18 - Финансовый результат деятельности ЗАО «Омега» за 2006 год

Показатель I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого
Выручка от реализации, тыс. руб. 8561,43 10999,46 9769,63 10833,34 40163,86
Объем продаж майонеза, кг 284780,06 364052,08 320576,18 354887,32 1324295,63
Выручка от реализации, тыс. руб.  майонеза «Провансаль» 6787,28 8572,11 7861,93 8957,25 32178,57
Объем продаж майонеза, кг 209290,30 262143,98 239546,84 274846,56 985827,67
Цена  реализации, руб. 32,43 32,70 32,82 32,59  
Выручка от реализации, тыс. руб.  майонеза «Обеденный» 946,49 1253,56 1097,52 1115,63 4413,20
Объем продаж майонеза, кг 38011,50 51123,96 44201,52 45498,87 178835,85
Цена  реализации,  руб. 24,90 24,52 24,83 24,52  
      Окончание таблицы 2.18
Выручка от продаж, тыс. руб. майонеза "Аппетитный" 750,98 1087,16 761,39 699,00 3298,53
Объем продаж майонеза, кг 35676,24 48729,74 35695,50 33096,49 153197,97
Цена  реализации, руб. 21,05 22,31 21,33 21,12  
Выручка от продаж, тыс. руб. майонеза "Праздничный" 76,68 86,63 48,79 61,46 273,56
Объем продаж майонеза, кг 1802,02 2054,40 1132,32 1445,40 6434,14
Цена  реализации, руб. 42,55 42,17 43,09 42,52  
Полные  затраты за период, тыс. руб. 8390,31 10825,14 9547,84 10627,85 39391,14
Прибыль от продаж, тыс. руб. 171,12 174,32 221,79 205,49 772,72
Рентабельность  продаж, % 2,00 1,58 2,27 1,90 1,92

 

         

     

      

     Рисунок 2.2 – Динамика финансовых результатов ЗАО «Омега-1» за 2002-06 гг. 

      Таблица 2.19  - Затраты на производство продукции  ЗАО «Омега-1» за 2002 год

Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт отклон. план факт отклон.
Материальные  затраты 18000,94 20129,11 2128,17 78,41 80,08 1,67
Заработная  плата 650,52 712,84 62,32 2,83 2,84 0,00
Отчисления  в фонд социальной защиты 110,5 115,13 4,63 0,48 0,46 -0,02
Амортизация основных средств 70,17 78,01 7,84 0,31 0,31 0,00
Прочие  производственные расходы 250,99 342,14 91,15 1,09 1,36 0,27
Итого произв. расходы 19083,12 21377,23 2294,11 83,12 85,05 1,93
Коммерческие  расходы 3874,10 3758,12 -115,98 16,88 14,95 -1,93
Полная  себестоимость 22957,22 25135,35 2178,13 100,00 100,00  
Переменная  часть 18761,96 20957,08 2195,12 81,73 83,38 1,65
Постоянная  часть 4195,26 4178,27 -16,99 18,27 16,62 -1,65

 

 

     Рисунок 2.3 – Структура затрат на производство продукции в 2002 году

      За 2002 год фактические  затраты превышают  плановые на 2178,13 тыс. рублей или на 9,48%. Перерасход произошел по всем видам  затрат, кроме коммерческих расходов. Экономия по ним составила 115,98 тыс. руб. Особенно большой перерасход наблюдается по материальным затратам (2128,17 тыс. руб.). Общая сумма затрат изменилась из-за увеличения объема выпуска продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Наибольший вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты – 80,08%, следовательно, продукция материалоемкая.

      Таблица 2.20  - Затраты на производство продукции ЗАО «Омега-1» за 2003 год

Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт отклон. план факт отклон.
Материальные  затраты 19800,13 20158,87 358,74 74,16 70,11 -4,05
Заработная  плата 649,85 656,33 6,48 2,43 2,28 -0,15
Отчисления  в фонд социальной защиты 92,54 94,97 2,43 0,35 0,33 -0,02
Амортизация основных средств 194,32 220,14 25,82 0,73 0,77 0,04
Прочие  производственные расходы 2500,85 2623,01 122,16 9,37 9,12 -0,24
Итого произв. расходы 23237,69 23753,32 515,63 87,03 82,61 -4,42
Коммерческие  расходы 3463,13 5001,10 1537,97 12,97 17,39 4,42
Полная  себестоимость 26700,82 28754,42 2053,60 100,00 100,00  
Переменная  часть 20542,52 20910,17 367,65 76,94 72,72 -4,22
Постоянная  часть 6158,30 7844,25 1685,95 23,06 27,28 4,22

     Рисунок 2.4 – Структура затрат на производство продукции в 2003 году

      За 2003 год фактические затраты превышают  плановые показатели на 2053,60 тыс. руб. или на 7,69%.  Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным затратам на 358,74 тыс. руб. и коммерческим расходам на 1537,97 тыс. руб. Структура себестоимости в этом году изменилась: удельный вес затрат на сырье и материалы снизился до 70,11%. Это произошло за счет увеличение коммерческих расходов и, как следствие, роста их доли в общей структуре.

      Таблица 2.21  - Затраты на производство продукции ЗАО «Омега-1» за 2004 год.

Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт отклон. план факт отклон.
Материальные  затраты 24900,88 25377,05 476,17 77,04 76,84 -0,20
Заработная  плата 914,13 832,12 -82,01 2,83 2,52 -0,31
Отчисления  в фонд социальной защиты 327,26 297,90 -29,36 1,01 0,90 -0,11
Амортизация основных средств 110,34 114,55 4,21 0,34 0,35 0,01
Прочие  производственные расходы 1521 1414,18 -106,82 4,71 4,28 -0,42
Итого произв. расходы 27773,61 28035,80 262,19 85,93 84,89 -1,04
Коммерческие  расходы 4547,80 4991,20 443,40 14,07 15,11 1,04
Полная  себестоимость 32321,41 33027,00 705,59 100,00 100,00  
Переменная  часть 26142,27 26507,07 364,80 80,88 80,26 -0,62
Постоянная  часть 6179,14 6519,93 340,79 19,12 19,74 0,62

     Рисунок 2.5 – Структура затрат на производство продукции в 2004 году

      За 2004 год фактические затраты превышают  плановые показатели на 705,59 тыс. руб. или  на 2,18%.  Перерасход произошел по прочим производственным затратам на 262,19 тыс. руб., коммерческим расходам – 443,40 тыс. руб., материальным затратам – 476,17 тыс. руб. По всем остальным статьям наблюдается экономия. Общая сумма затрат изменилась из-за увеличения объема выпуска продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. По сравнению с предыдущим годом доля материальных затрат в общей структуре себестоимости увеличилась на 6,73%.

      Таблица 2.22  - Затраты на производство продукции ЗАО «Омега-1» за 2005 год.

Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт отклон. план факт отклон.
Материальные  затраты 27900,18 26577,13 -1323,05 74,17 69,48 -4,69
Заработная  плата 914,33 1158,45 244,12 2,43 3,03 0,60
Отчисления  в фонд социальной защиты 132,72 137,11 4,39 0,35 0,36 0,01
Амортизация основных средств 274,12 261,87 -12,25 0,73 0,68 -0,04
Прочие  производственные расходы 3521,18 5413,02 1891,84 9,36 14,15 4,79
Итого произв. расходы 32742,53 33547,58 805,05 87,05 87,70 0,66
Коммерческие  расходы 4872,45 4703,46 -168,99 12,95 12,30 -0,66
Полная  себестоимость 37614,98 38251,04 636,06 100,00 100,00  
Переменная  часть 28947,23 27872,69 -1074,54 76,96 72,87 -4,09
Постоянная  часть 8667,75 10378,35 1710,60 23,04 27,13 4,09

Информация о работе Анализ себестоимости продукции предприятия и выявление резервов по её снижению