Анализ объема производства и реализации продукции на примере ООО "Магнат"

Недовыполнение  плана по договорам для предприятия  оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.       

Следующий этап анализа – изучение факторов, влияющих на выпуск товарной продукции организации, а следовательно, и на объем ее реализации. По экономическому содержанию все факторы можно объединить в три группы:      

1) обеспеченность организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования:            

ВП = ЧР ∙ ГВ              

РП = ЧР ∙ ГВ ∙  Дв,        

411876 = 1038 * 396,8      

356749 = 1038 *396,8 * 0,87       

2) обеспеченность организации основными  фондами, в том числе машинами и оборудованием, и эффективность их использования:      

ВП = ОПФ ∙ ФО       

РП = ОПФ ∙ ФО ∙Дв 

411876 = 72040 * 5,72

356749 = 72040 * 5,72 * 0,87       

3) обеспеченность организации сырьем  и материалами и эффективность  их использования:       

ВП = МЗ ∙ МО       

РП = МЗ ∙ МО ∙  Дв, 

411876 = 26496 * 15,54

356749 = 72040 * 15,54 * 0,87        

В процессе анализа влияния на объем продукции использования производственных ресурсов на ООО «Магнат» в 2009 и 2010 годах рассмотрим использование основных производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на изменение объема продукции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4.1 Оценка влияния  использования производственных  фондов на объем  продукции.      

Таблица 6 «Исходные данные для оценки влияния использования                           

 производственных  фондов на объем продукции».  

 

  
       Метод цепных подстановок предполагает выявление:      

1) влияния изменения  стоимости основных производственных  фондов (∆N_F):      

∆N_F = ∆F ∙f₀ = 1196 * 3,785 = 4526,86 тыс. руб.      

2) влияния изменения фондоотдачи  (∆N_f):      

∆N_f = ∆f ∙ F₁ = 1,911 * 72314 = 138192,1 тыс. руб.      

Сумма влияния факторов равна:      

±∆N_общ = ±∆N_F ±∆N_f = 4526,86 + 138192,1 = 142719 тыс. руб.      

Исходя  из таблицы можно сделать следующие  выводы количество произведенной продукции  в 2010 году возросло в сравнении с 2009 на      142678 тыс. руб. (53%), среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла незначительно – на 1196 тыс. руб. (1,68%), а фондоотдача выросла на 50 %, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов.      

Методом цепных подстановок мы выявили, что  наибольшее влияние на изменение  объема выпуска продукции оказало изменение фондоотдачи, которое составило 138192 тыс. руб. (97% от общего изменения выпуска продукции).      
 
 

2.4.2  Оценка влияния  использования   материальных ресурсов  на объем продукции.

     Исходные  данные для анализа материалоотдачи  представлены в таблице 7.     

Таблица 7 «Исходные данные для оценки влияния использования                           

 материальных  ресурсов на объем продукции». 

 

     

      Выявление влияния факторов методом цепных подстановок осуществляется следующим образом:      

1) определяют влияние изменения  материальных затрат:      

±∆N_МЗ = ∆МЗ ∙ m₀ = -12630 * 6 = -75780 тыс. руб.      

2) исчисляют влияние изменения  материалоотдачи:      

±∆N_m = ∆m ∙ МЗ₁ = 6,8 * 32187 = 218871,6 тыс. руб.      

Суммарное влияние двух факторов равно:      

±∆N_общ = ±∆N_МЗ ±∆N_m = -75780+218871,6 = 143091,6 тыс. руб.      

Из  таблицы видно, что затраты на производство в 2010 году сократились на 12630 тыс. руб., а материалоотдача выросла на 6,8 руб. (113,3%), что свидетельствует об экономии материалов и более эффективном их использовании.      

В ходе анализа было выявлено, что  уменьшение материальных затрат повлекло за собой уменьшение объема на 75780 тыс. руб., а изменение материалоотдачи  – увеличение объема на 218871,6 тыс. руб. 
 
 
 
 

2.4.3  Оценка влияния  использования труда  на объем продукции. 

     Исходные  данные для оценки степени влияния  использования труда на объем  продукции представлены в таблице 8. 

     Таблица 8 «Исходные данные для оценки влияния  использования труда на объем  продукции».

 

      

      Методом цепных подстановок определяют:       

1) влияние изменения численности  персонала:      

±∆  N_Ч = ∆Ч ∙ П₀ = -217 * 214,5 = - 46546,5 тыс. руб.      

2) влияние изменения величины выработки:       

±∆  N_П = ∆П ∙ Ч₁ = 182,3 * 1038 = 189227,4 тыс. руб.      

Сумма влияния факторов равна:      

±∆  N_общ = ±∆ N_Ч ±∆ N_П = 189227,4 – 46546,5 = 142680,9 тыс. руб.      

Из  таблицы видим, что среднегодовая  численность производственного  персонала в 2010  году уменьшилась, в сравнении с 2009, на 217 тыс. руб., а среднегодовая выработка увеличилась на 182,3 руб. (185%), что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.      

Уменьшение  численности персонала уменьшило  валовую продукцию на 46546,5 тыс. руб., а изменение величины выработки  увеличило ее  на 189227,4 тыс. руб.         
 

2.5  Анализ  влияния объема продукции  на величину прибыли.       

Изменение объемов выпуска и реализации продукции оказывает непосредственное влияние на динамику прибыли. В процессе анализа необходимо дать качественную и количественную оценку влияния этих факторов и рассмотреть последствия этого влияния.      

Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов вычисляется по формуле:      

∆ П = П₁ – П₀ = 8100 – 3363 = 4737 тыс. руб.      

На  изменение прибыли влияют следующие факторы:      

- изменение объема продукции (при  неизменной себестоимости). Расчет  влияния на прибыль изменений  в объеме продукции (∆П₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой себестоимости) имеет вид:      

К₁ = S_1,0 / S₀ = 287537 / 233218 = 1,23      

∆П₂ = П₀ (К₁ – 1) = 3363 * (1,23 – 1) = 773,49 тыс. руб.      

- изменение цен на реализованную  продукцию. Влияние на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (∆Р₁) рассчитывается так:      

∆Р₁ = 356749 – 353863 = 2886 тыс. руб 

- изменение в  объеме продукции, обусловленные  изменениями в структуре продукции  (∆Р₂). Их влияние рассчитывается по формуле:      

∆Р₂ = 3363 * (353863/231581 – 1,23) = 1008,9 тыс. руб      

Изменение цен на материалы составило 69 тыс. руб.      

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль  изменения цен на материалы и тарифы на услуги, а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:      

∆Р = 773,49 + 2886 + 1008,9 + 69 = 4737 тыс. руб.      

Общее изменение  прибыли составило 4737 тыс. руб. Влияние  на прибыль за счет изменения объема составило 773,5 тыс. руб., за счет изменения  цен на реализацию – 2886 тыс. руб., за счет изменения в структуре продукции  –    1008,9 тыс. руб., за счет изменения цен на материалы – на 69 тыс. руб.  
 
 
 
 

2.6  Выявление резервов  по увеличению  выпуска продукции.

      Резервы роста производства продукции состоят  из трех групп:

1. За счет улучшения использования трудовых ресурсов:

 

      а) создание дополнительных рабочих мест;  

    б) сокращение потерь рабочего времени;  

    в) повышение уровня производительности труда.

2. За счет улучшения использования основных фондов:

 

      а)  приобретение дополнительных машин  и оборудования;   

   б) более полное использование их фонда  рабочего времени;    

   в) повышение производительности работы оборудования;

3. За счет улучшения использования сырья и материалов:

 

      а) дополнительное приобретение сырья  и материалов;  

    б) сокращение сверхплановых отходов  сырья и материалов;   

    в) сокращение норм расходы сырья и  материалов на единицу продукции.  

    Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:  

    РВПкр = РКР ∙ ГВф,  

    РВПфрв = РФРВ ∙ ЧВф,  

    РВПчв = РЧВ ∙ ФРВв,   

   где РВПкр, РВПфрв, РВПчв – резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;