Раздел продукции и налогообложение дополнительного дохода при добыче углеводородов

     При введении НДПИ для природного газа была установлена адвалорная ставка налога в размере 16,5%. При этом в налоговой системе сохранялся акциз на природный газ. С 2004 г. для природного газа была установлена специфическая ставка НДПИ (аналогично НДПИ при добыче нефти) в размере 107 руб./тыс.куб.м, а акциз на природный газ был отменен. С 2005 г. Ставка НДПИ при добыче газа была повышена до 135 руб./тыс. куб.м, а с 2006 г. – до 147 руб./тыс. куб.м. В отличие от нефти ставка НДПИ на газ не корректируется с применением каких-либо коэффициентов, отражающих уровень цен и условия добычи.

     Определение необходимых мер по совершенствованию  налогообложения добычи природного газа предполагает проведение анализа возможностей повышения ставки НДПИ для газа, возможностей корректировки данной ставки в зависимости от уровня мировых и внутренних цен на газ, а также возможностей дифференциации ставки налога в зависимости от условий добычи газа.

     Ряд данных свидетельствует о более  низком уровне налоговой нагрузки на газовый сектор российской экономики  по сравнению с нефтяным. По расчетам, если в нефтяном секторе доля всех видов налогов в выручке в 2006 г. составила 59,1%, то в газовом секторе – 38%. Доля налогов в чистом доходе в нефтяном секторе в 2006 г. составила 82,8%, а в газовом секторе – лишь 59%. В последующие годы наблюдалось заметное снижение налоговой нагрузки на газовый сектор – до 29,6% по отношению к выручке в 2009 г. (табл. 2.4).

     При этом, поскольку в газовом секторе  в отличие от нефтяного применяемые налоги не являются прогрессивными, тенденция к снижению налоговой нагрузки на сектор сохранялась даже в 2008 г., когда наблюдалось

резкое  повышение мировых цен на газ. По сравнению с нефтяным сектором в газовом секторе НДПИ играет значительно меньшую роль. Например, в 2008 г. доля НДПИ в налоговых платежах нефтяного сектора составила 32,3%, в то время как в газовом секторе – лишь 8,6% (табл. 2.5). 

Таблица 2.4 - Доля налогов в выручке в нефтяном и газовом секторах в 2006–2009 гг., %

Источник: ИЭПП, ТЭНИ. 

Таблица 2.5 - Структура налоговых платежей в нефтяном и газовом секторах в 2008 г., %

Источник: ИЭПП, ТЭНИ. 

     Сопоставление налоговой нагрузки на нефтяной и  газовый сектора экономики и  высокие показатели прибыли от деятельности по добыче, транспортировке и реализации газа ОАО «Газпром» свидетельствуют  о возможности и целесообразности повышения ставки НДПИ при добыче газа. Аргументом против такого повышения является значительная потребность в капитальных вложениях на реализацию новых проектов по добыче и транспортировке газа, а также значительная задолженность ОАО «Газпром» перед кредиторами. Повышение ставки налога может также осложнить положение некоторых независимых производителей газа, разрабатывающих месторождения с повышенными затратами.

     Поскольку увеличение ставки НДПИ напрямую отражается на величине финансовых средств, необходимых для инвестиций и обслуживания и возврата долга «Газпрома», вопрос изменения ставки НДПИ не может быть решен исходя только из оценки степени налогообложения доходов от добычи газа. Однако в условиях роста цен на газ снижение доли налогов в выручке от реализации представляется неоправданным. В последние же годы в условиях достаточно высокой инфляции и значительного роста цен на газ (только в 2007–2008 гг. цена на газ на внутреннем рынке увеличилась на 45%) произошло существенное снижение ставки НДПИ на газ как в реальном, так и в относительном выражении (в % к цене). 

Таблица 2.6 - Ставка НДПИ при добыче газа в реальном и относительном выражениях в 2006–2009 гг.

Источник: ИЭПП, ТЭНИ. 

     Как показывают расчеты, за период 2007–2009 гг. ставка НДПИ на газ в реальном выражении (в ценах 2006 г.) снизилась со 147 до 101,7 руб./тыс. куб. м, а в относительном (в % к цене на газ на внутреннем рынке) – с 11,0 до 6,8% (табл. 2.6). По отношению к выручке от реализации газа доля НДПИ сократилась с 5,9% в 2004 г. (год введения специфической ставки) до 3,1% в

2009 г. (табл. 2.7). 

Таблица 2.7 - Доля НДПИ в выручке от реализации газа в 2004–2009 гг.

Источник: ТЭНИ. 

     В связи с этим, на наш взгляд, следует  обеспечить индексацию ставки НДПИ в  соответствии с ростом цены на газ. В случае введения новой ставки НДПИ на газ с 2011 г. должна быть обеспечена индексация действующей ставки налога за период 2007–2010 гг. При индексации действующей ставки НДПИ в соответствии с ростом внутренней цены на газ  вводимая ставка НДПИ должна составить 296 руб./тыс. куб. м (табл. 2.8). Для сравнения можно отметить, что в случае индексации ставки НДПИ на газ в соответствии с инфляцией (индексом потребительских цен) ее величина в 2011 г. должна составить 234 руб./тыс. куб. м. 

Таблица 2.8 - Индексация ставки НДПИ при добыче газа

Продолжение таблицы 2.8

Источник: МЭР, расчеты авторов. 

     Возможности корректировки ставки НДПИ при добыче газа в зависимости от уровня цен на газ. Формирование цен на газ на мировом и внутреннем рынках имеет существенные особенности. Цены на газ на мировом (европейском) рынке, как правило, определяются на основе цен на альтернативные газу энергоносители, главным образом газойль/дизтопливо и мазут, цены на которые зависят от уровня мировых цен на нефть.

     Внутренние  же цены на газ остаются в сфере  государственного регулирования и устанавливаются правительством. Цена на нефть на свободном внутреннем рынке (сегмент рынка, на котором нефть реализуется не по трансфертным ценам) в последние годы фактически формируется на основе ее мировой цены за вычетом вывозной таможенной пошлины и дополнительных транспортных затрат на экспорт.

     Несмотря  на заметный рост в последние годы, внутренние цены на газ в России по-прежнему остаются существенно ниже мировых. Соотношение мировых и  внутренних цен на нефть и природный газ отражено в табл. 2.9. Как видно из приведенных данных, цена нефти на внутреннем рынке в последние годы составляла 47–63% мировой цены, внутренняя же цена природного газа – 19–25% цены газа на европейском рынке. В среднем за последние три года (2006–2008 гг.) цена на газ на внутреннем рынке составила лишь 21% мировой. 
 
 

Таблица 2.9 - Соотношение мировых и внутренних цен на нефть и природный газ в 2005–2008 гг. 

Источник: МВФ, Росстат, расчеты авторов. 

     В ближайшие годы предполагается поэтапное  повышение внутренних цен на газ  до уровня, обеспечивающего равную доходность его реализации на внутреннем и внешнем рынках. Разрыв между  мировыми и внутренними ценами на газ в этом случае существенно  сократится, в то же время внутренние цены на газ будут оставаться ниже мировых (на величину экспортной пошлины и затрат на транспортировку на экспорт).

     Существенно различаются и соотношения цен  на нефть и природный газ на внешнем и внутреннем рынках. Как  видно из данных, приведенных в табл. 2.10, если на европейском рынке цена на газ в расчете на тонну нефтяного эквивалента составляет 0,52–0,62 цены на нефть, то на российском рынке данное соотношение составляет лишь 0,19–0,25. 

Таблица 2.11 - Соотношение цен на нефть  и газ на внешнем и внутреннем рынках в 2005–2008 гг.